【正文】 、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。 ? 。 ? 的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。 ? ，其實(shí)際使用人為納稅人； ? ，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅 ? 例如：幾個單位共有一塊土地使用權(quán)，一方占 60％，另兩方各占 20％，如果算出的稅額為 100萬，則分別按 60、 20的數(shù)額負(fù)擔(dān)土地使用稅。 二、征稅范圍和計(jì)稅依據(jù) ? 征稅范圍 ：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 ? 計(jì)稅依據(jù) ：城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅面積，按照規(guī)定的使用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅土地面積 使用稅額標(biāo)準(zhǔn) 三、稅額標(biāo)準(zhǔn) ? 土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市 30元； （二）中等城市 24元； （三）小城市 18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元 四、減免情況 ? 下列土地免繳土地使用稅： （一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地； （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地； （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； ? （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； （五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； （六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年； （七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地； ? （八）其他可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的情形。 征收管理與納稅申報 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 從當(dāng)月起交稅的，如填海、開荒山整治的土地和廢棄地的用地自使用之日起開始。 ? 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅，其余都是從次月起繳納，如 ? 出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 鄭州上調(diào)城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn) 一級地段 18/㎡ ? 鄭州 市政府８月１１日公布，提高城鎮(zhèn)土地使用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，并調(diào)整了土地等級。一級地段每平方米年稅額１８元，比過去提高了１０元。 ? 本次調(diào)整將鄭州市內(nèi)５區(qū)（不含上街區(qū)）和鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、鄭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、鄭東新區(qū)的土地等級由原來６個等級調(diào)整為４個等級。 ? 調(diào)整后，市內(nèi)每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級地段１８元，二級地段１２元，三級地段８元，四級地段３元。 ? 鄭州市各縣（市）及上街區(qū)每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為２元到１２元，土地等級設(shè)為三級。 ? 一級地段為：農(nóng)業(yè)路 — 農(nóng)業(yè)東路 — 七里河 — 鄭汴路 — 東明路 — 隴海路 — 嵩山路 — 建設(shè)路 — 金水路 — 南陽路 — 農(nóng)業(yè)路的環(huán)形區(qū)域內(nèi)的土地。 ? 二級地段為：東風(fēng)路 — 東風(fēng)東路 — 七里河 — 航海路 — 桐柏路 — 建設(shè)路 — 嵩山北路 — 翠花路 —沙口路 — 東風(fēng)路的環(huán)形區(qū)域內(nèi)除一級外的土地。 ? 三級地段為：連霍高速 — 新１０７國道 — 南環(huán)路 — 西環(huán)路 — 化工路 — 繞城公路 — 連霍高速的環(huán)形區(qū)域內(nèi)除一、二級外的土地；經(jīng)國家科技部批準(zhǔn)設(shè)立的“二七星火技術(shù)密集區(qū)（馬寨工業(yè)園區(qū)）”內(nèi)的土地；鄭州新鄭國際機(jī)場范圍內(nèi)的土地。 ? 其他土地均為四級地段。 第四節(jié) 房產(chǎn)稅 ? 一、基本情況 ? 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 ? 據(jù)證券日報 2023年 7月 22日報道，有消息稱，在財政部舉行的地方稅改革研討會上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于 2023年開始推行。但鑒于全國推行難度較大，試點(diǎn)將從個別城市開始。 ? 基本特點(diǎn)： ? ，其征稅對象是房屋； ? ，對于經(jīng)營自用的房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅； ? ，分期繳納。 ? 納稅義務(wù)人 ? 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。 ? 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。 ? 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 ? 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 ? 無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。 二、征稅范圍和計(jì)稅依據(jù) ? 征稅范圍 ? 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村的房屋。 ? 從價計(jì)征： 按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價計(jì)征； ? 房產(chǎn)稅依照 房產(chǎn)原值 一次減除 10%～ 30%后的余值計(jì)算繳納。 ? 扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。這樣規(guī)定，既有利于各地區(qū)根據(jù)本地情況，因地制宜地確定計(jì)稅余值，又有利于平衡各地稅收負(fù)擔(dān)，簡化計(jì)算手續(xù)，提高征管效率。 ? 房產(chǎn)原值： 應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣 ,衛(wèi)生 ,通風(fēng)等，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 ? 從租計(jì)征 ? 按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 ? 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)計(jì)稅余值 % ? 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額 =年租金收入 12% ? 三、稅率 ? ，年稅率為 %； ? ，稅率為 12%。 四、減免條件 ? 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： ? 一 ,國家機(jī)關(guān) ,人民團(tuán)體 ,軍隊(duì)自用的房產(chǎn)； ? 二 ,由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)； ? 三 ,宗教寺廟 ,公園 ,名勝古跡自用的房產(chǎn)； ? 四 ,個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； ? 五 ,經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn) . 五、其他規(guī)定 ? 其一，申報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。 ? 其二，納稅期限和納稅地點(diǎn)。房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 2023房產(chǎn)稅如何征收 曝各城市房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn) ? 編者按：進(jìn)入 2023年，在房產(chǎn)稅上大家比較關(guān)心的問題，自然是 2023房產(chǎn)稅如何征收了。那么， 2023年房產(chǎn)稅 是如何征收的？ ? （來源：都市圈房產(chǎn)）我們知道， 2023年 1月27日，上海重慶宣布次日開始試點(diǎn)房產(chǎn)稅，上海征收對象為本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，稅率暫定 %；重慶征收對象是獨(dú)棟別墅高檔公寓，以及無工作戶口無投資人員所購二套房，稅率為 %%。 ? 日前，重慶市國土資源和房屋管理局宣布，自2023年 1月 1日起，高檔住房應(yīng)稅價格已經(jīng)開始執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅價格起點(diǎn)從 2023年的 12152元 /平方米提高為 12779元 /平方米，上漲幅度為%。重慶市應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)提高，但稅率不變。即高檔住房建面交易單價在上兩年主城九區(qū)成交建面均價 3倍以下的，稅率為 %。3倍 (含 3倍 )至 4倍的，稅率為 1%。4倍 (含 4倍 )以上的稅率為 %。 ? 上海 2023房產(chǎn)稅如何征收 ? 2023年 1月 23日，上海公布今年房產(chǎn)稅稅率分界線為每平方米 27740元，與去年同期相比提高 844元。 ? 據(jù)上海市統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)， 2023年上海市新建商品住宅平均銷售價為 13870元 /平方米。按照規(guī)定，需要征收房產(chǎn)稅的房屋，如果房屋單價超過其兩倍，即 27740元 /平方米，則按 %征收房產(chǎn)稅 。若低于或等于該水平，則征收 %的稅率。 ? 2023年 11月 23日，上海市稅務(wù)局公布，截止當(dāng)前，上海市認(rèn)定 5萬套住房需繳房產(chǎn)稅。其中 80%以上的購房家庭是本地戶籍，應(yīng)稅住房比例約占 20%。同時 90%適用 %的稅率，主要集中在非中心城區(qū)。據(jù)悉，該 5萬套住房中，2023年認(rèn)定 2萬余套， 2023年約 3萬套。 ? 其他城市 2023房產(chǎn)稅如何征收 ? 作為首批推行房產(chǎn)稅試點(diǎn)的城市，重慶、上海的房產(chǎn)稅試點(diǎn)已進(jìn)行近兩年，對于試點(diǎn)方案的總結(jié)和范圍擴(kuò)大都可能在今年展開。屆時重慶試點(diǎn)方案將成為重要參考。 ? 地產(chǎn)業(yè)內(nèi)分析預(yù)測，深圳、廣州有望接棒上海、重慶，入圍第二批試點(diǎn)房產(chǎn)稅改革的城市名單。受訪專家認(rèn)為，當(dāng)前的改革方案還有待進(jìn)一步完善，向存量房征稅是大勢所趨，并可考慮先對小產(chǎn)權(quán)房課稅。 ? 國稅總局表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)容有難度。在 1月 12日召開的在國研中心企業(yè)所中國企業(yè)發(fā)展高層論壇上，國家稅務(wù)總局總會計(jì)師汪康透露房產(chǎn)稅今年是否擴(kuò)大試點(diǎn)仍未有定論。汪康表示： “房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)容非常復(fù)雜，也非常敏感，特別是當(dāng)前房地產(chǎn)信息管理系統(tǒng)不健全的情況下，現(xiàn)在一下子拿出一個非常完善的、推行的方案可能還有一定的難度。 ” ? 不過，汪康也表示，房產(chǎn)稅這幾年在上海、重慶試點(diǎn)情況良好，也取得了一定的經(jīng)驗(yàn)，下一步房產(chǎn)稅要積極地擴(kuò)大試點(diǎn)，但汪康未明確試點(diǎn)擴(kuò)容的城市及具體時間表。 ? 汪康說： “房產(chǎn)稅關(guān)系到千家萬戶，關(guān)系到民生問題，關(guān)系到每一個人的經(jīng)濟(jì)利益問題。我個人認(rèn)為稅種將來還要進(jìn)行一定的、更大范圍的討論，有必要的時候還要經(jīng)過全國人大來討論，所以我們今年擴(kuò)大到什么程度，在什么地方擴(kuò)大試點(diǎn)還在研究中。 ”而在此前，財政部財政科學(xué)研究所所長賈康對媒體透露，國家有關(guān)部委已經(jīng)表示將積極推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，今年很有希望看到試點(diǎn)范圍擴(kuò)大。 ? 重慶、上海以外的其他城市，在房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)大尚未推行的情況下，還是按照以前的征收標(biāo)準(zhǔn)征收。 ? 其他城市 2023房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn) ? 房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價或從租兩種情況： ? 從價計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去 10%30%后的余值 。 ? 從租計(jì)征的 (即房產(chǎn)出租的 )，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價計(jì)征 10%30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為 30%。 ? 房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為 %。按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為 12%。 第六節(jié) 土地增值稅 ? 一、基本情況 ? 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物并取得收入的企業(yè)、單位和個人征收的稅。 ? 基本特點(diǎn)： ? ； ? 2. 實(shí)行超額累進(jìn)稅率；例如增值額未超過50%的部分，稅率為 30%，增值額超過200%的部分，稅率為 60%。 ? ； ? 。 ? 最簡便手法之帶精裝修發(fā)售 ? 雖然精裝修曾因?yàn)楣?jié)約資源而備受推崇，但在目前一手新房成交價格通通需要在國土局備案的情況下，也成了開發(fā)商應(yīng)對土地增值稅最容易操作的一種手法。以一套價值 100萬元的物業(yè)為例，如果開發(fā)商增加實(shí)際費(fèi)用為 10萬元的裝修，總價 110萬元。在銷售過程中，如果開發(fā)商堅(jiān)持對外聲稱裝修費(fèi)用為 20萬元，而房屋售價僅 90萬元，那么不僅所需要征收土地增值稅的部分從100萬