【正文】 能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過一年的期間內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。如一年以內(nèi)應(yīng)待攤的低值易耗品、房屋租賃費(fèi)等。發(fā)生費(fèi)用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。136墊款本科目核算本社辦理對外擔(dān)保、承兌匯票、開出信用證等業(yè)務(wù)，因客戶不能到期支付而由本行被迫墊付的款項(xiàng)。發(fā)生墊款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按墊款客戶進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：13601擔(dān)保墊款本科目核算本社辦理對外擔(dān)保業(yè)務(wù)而發(fā)生的墊款。13602保函墊款本科目核算本社辦理對外開出保函而發(fā)生的墊款。13603信用證墊款本科目核算本社辦理對外開出信用證而發(fā)生的墊款。13610其他墊款本科目核算本社發(fā)生的除擔(dān)保、保函、信用證墊款以外的其他墊款。137議付信用證款項(xiàng)本科目核算本社對客戶交來國內(nèi)信用證經(jīng)議付買單墊付的款項(xiàng)。同意議付并支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回議付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。138買入外幣票據(jù)本科目核算本社買入的匯票、旅行支票以及信用卡單據(jù)等外幣票據(jù)。買入票據(jù)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到票據(jù)款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。139其他應(yīng)收款本科目核算本社應(yīng)收及暫付其他單位或個人的各種款項(xiàng)。發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目本科目應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：13901業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算本社因業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)需要而撥付行政部門或其他部門的備用金款項(xiàng)。13902存出保證金本科目核算本社預(yù)付的各種保證金性質(zhì)的款項(xiàng)。13903其他應(yīng)收款本科目核算本社發(fā)生的除以上款項(xiàng)以外的應(yīng)收款項(xiàng)。140證券回購協(xié)議借出款本科目核算本社與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；到合同規(guī)定日期反售給其他機(jī)構(gòu)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14001國家債券回購協(xié)議借出款本科目核算本社與其他單位簽訂國家債券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。14002中央銀行債券回購協(xié)議借出款本科目核算本行與其他單位簽訂中央銀行債券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。14003其他證券回購協(xié)議借出款本科目核算本社與其他單位簽訂除以上項(xiàng)目以外的債券回購協(xié)議而借出的款項(xiàng)。141短期債券投資本科目核算本社購買的期限在一年以內(nèi)（含一年）的短期債券。購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價款（包括傭金、印花稅等）借記本科目，貸記有關(guān)科目。中途出售債券，借記有關(guān)科目（實(shí)際收到的金額），貸記本科目（原成本）和“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記有關(guān)科目（本息總額），貸記本科目（原成本）和“投資收益”科目本科目應(yīng)按券別種類或單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14101短期國家債券本科目核算本社購入國家發(fā)行的期限在一年以內(nèi)（含一年）的短期國家債券投資。14102短期金融債券本科目核算本社購入期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種短期金融債券。14103其他短期債券本科目核算本社購入其他單位經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的期限在一年以內(nèi)（含一年）的短期債券。142 長期債券投資本科目核算本社購買的期限在一年以上的長期債券。如購入國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券以及其他債券等。進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“應(yīng)計(jì)債券利息”二級科目，貸記“投資收益”科目；溢價購入債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“應(yīng)計(jì)債券利息”二級科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膬r款中的溢價部分，貸記“投資債券溢價”二級科目，按其差額貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“應(yīng)計(jì)債券利息”二級科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膬r款中的折價部分，借記“投資債券折價”二級科目，按應(yīng)計(jì)利息和分?jǐn)偟恼蹆r合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目，按已計(jì)利息部分，貸記“應(yīng)計(jì)債券利息”部分，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。本科目應(yīng)按券別種類或單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14201投資債券面值本科目核算本社購買的期限在一年以上的債券面值。14202投資債券溢價本科目核算本社長期債券投資的取得成本高于債券面值的溢價部分。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。14203投資債券折價本科目核算本社長期債券投資的取得成本低于債券面值的折價部分。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。14204應(yīng)計(jì)債券利息本科目核算本社購入長期債券的應(yīng)記利息。143 長期債券投資減值準(zhǔn)備本科目核算本社按規(guī)定對以成本與市價孰低計(jì)價的長期債券投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備。提取長期債券投資減值準(zhǔn)備時，借記“531提取準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；沖銷提取的長期債券投資減值差額時，借記本科目，貸記“531提取準(zhǔn)備”科目。本科目是有關(guān)投資科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)。145 其他投資本科目核算本社按規(guī)定對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的直接投資。對外投資時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收投資時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。146 投資風(fēng)險準(zhǔn)備金本科目核算本社為補(bǔ)償因投資而發(fā)生的無法收回的投資損失，而按規(guī)定比例提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目。沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。發(fā)生投資損失時，借記本科目，貸記“投資”等有關(guān)科目。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。149 待處理抵債資產(chǎn)本科目核算本社因借款人無力償還貸款以原抵押品或質(zhì)押品抵償而使本行擁有處置權(quán)的資產(chǎn)，與借款人協(xié)商收取的抵償貸款本息的資產(chǎn)，以及破產(chǎn)和關(guān)閉企業(yè)用于抵償債務(wù)的資產(chǎn)。職得抵債資產(chǎn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；處置抵債資產(chǎn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按抵債物資種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：14901一年內(nèi)抵債資產(chǎn)本科目核算本社以協(xié)商方式或經(jīng)過訴訟程序取得，且自取得之日起一年內(nèi)（含一年）未變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)。14902逾期抵債資產(chǎn)本科目核算本社以協(xié)商方式或經(jīng)過訴訟程序取得，且自取得之日起超過一年仍未變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)。151 固定資產(chǎn)本科目核算本社所有自用的因定資產(chǎn)的原價。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢后交付使用時，再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資單位的帳面原值，借記本科目，按確認(rèn)的價值，貸記“實(shí)收資本”科目，按帳面價值大于評估確認(rèn)的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價值大于投資單位的原價，應(yīng)以確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值貸記“待處理財產(chǎn)溢余”科目。 出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“其他投資”科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，按已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方，本科目設(shè)以下二級科目：15101房產(chǎn)本科目核算本社所有自用的房屋資產(chǎn)的原價。15102設(shè)備類本科目核算本社所有自用的設(shè)備類資產(chǎn)原價。15103交通工具類本科目核算本社所有自用的交通工具類原價。15104其他固定資產(chǎn)本科目核算本社除以上類別以外的其他固定資產(chǎn)的原價。152 累計(jì)折舊本科目核算本社固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊的累計(jì)金額。本科目為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，余額反映在貸方，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)。153 固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的因定資產(chǎn)價值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款，殘值價值和變價收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：15301房產(chǎn)類固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因在房產(chǎn)類固定資產(chǎn)清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。15302設(shè)備類固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因在設(shè)備類固定資產(chǎn)清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。15303交通運(yùn)輸工具清理本科目核算本社因在交通運(yùn)輸工具清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。15304其他固定資產(chǎn)清理本科目核算本社除以上類別以外的其他固定資產(chǎn)清理。154 在建工程本科目核算本社進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程款項(xiàng)。本行購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程價款，以及工程完工補(bǔ)付工程款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目，工程完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：15401在建營業(yè)用房工程款本科目核算本社在建營業(yè)用房的工程款。15402其他在建工程款本科目核算其他在建造工程的工程款。161 無形資產(chǎn)本科目核算本社長期使用的沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃、土地使用權(quán)和非專利技術(shù)等的價值。本行購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確定的價值借記本科目，貸記“實(shí)收資本”。本行用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“其他投資”科目，貸記本科目。本行向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。162 長期待攤費(fèi)用本科目核算本社不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開費(fèi)、金融債券的發(fā)行費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：16201遞延資產(chǎn)16202其他待攤費(fèi)用163待處理財產(chǎn)損失本科目核算本社在辦理業(yè)務(wù)和清理財產(chǎn)中發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的缺損等。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：16301待處理出納短款本科目核算本社在辦理業(yè)務(wù)中發(fā)生的待處理出納短款。16302待處理固定資產(chǎn)損失本科目核算本社盤虧和毀損的各種資產(chǎn)。16303待處理錯帳本科目核算本社待處理錯帳。16304待處理其他損失本科目核算本社因自然災(zāi)害等非常原因造成的損失。190 其它資產(chǎn)本科目核算本社被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)以及其他資產(chǎn)等。 本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目設(shè)以下二級科目：19001買入票據(jù)19002期收款項(xiàng)二、負(fù)債類201活期存款本科目核算本社吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。 活期存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 本科目應(yīng)按客戶設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)以下二級科目：20101工業(yè)存款本科目核算本社吸收的工業(yè)企業(yè)活期存款。20102商業(yè)存款本科目核算本社吸收的商業(yè)企業(yè)活期存款。20103建筑業(yè)存款本科目核算本社吸收的建筑業(yè)企業(yè)活期存款。20104農(nóng)業(yè)存款本科目核算本行吸收的農(nóng)業(yè)企業(yè)活期存款。20105私營企業(yè)及個體活期存款本科目核算本社吸收的私營企業(yè)及個體活期存款。20106房地產(chǎn)企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的房地產(chǎn)企業(yè)活期存款。20107交通運(yùn)輸企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的交通運(yùn)輸企業(yè)活期存款。20108服務(wù)企業(yè)活期存款本科目核算本吸社收的服務(wù)企業(yè)活期存款。20109