【正文】 11 6 7 ? （ 2）詳細(xì)估算法 ? 現(xiàn)將構(gòu)成固定資產(chǎn)投資的各個(gè)組成部分分別加以估算，然后匯總得到固定資產(chǎn)投資總額。 ? ① 工程費(fèi)用估算 ? A： 建筑工程投資估算 ? 建筑工程投資 =項(xiàng)目建筑面積（平方米）每平方米造價(jià) ? B： 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算 ? 國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) =設(shè)備出廠價(jià) +運(yùn)雜費(fèi) ? 國(guó)內(nèi)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) =設(shè)計(jì)費(fèi) +生產(chǎn)成本 +計(jì)劃稅金 +計(jì)劃利潤(rùn) +運(yùn)雜費(fèi) ? 其中：計(jì)劃利潤(rùn) =（設(shè)計(jì)費(fèi) +生產(chǎn)成本）成本利潤(rùn)率 ? 計(jì)劃稅金 =（設(shè)計(jì)費(fèi) +生產(chǎn)成本 +計(jì)劃利潤(rùn)） /（ 1稅率） 稅率 ? 成本利潤(rùn)率、稅率均取同行業(yè)平均水平。 ? 國(guó)外進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi) =到岸價(jià)格 +進(jìn)口關(guān)稅 +進(jìn)口消費(fèi)稅 +進(jìn)口增值稅 +銀行與外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) ? 其中：到岸價(jià)格 =離岸價(jià)格 +海運(yùn)費(fèi) +海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi) ? 海運(yùn)費(fèi) =離岸價(jià)格海運(yùn)費(fèi)費(fèi)率 ? 海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi) =離岸價(jià)格海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率 ? 海關(guān)關(guān)稅＝ CIF 關(guān)稅稅率 ? 消費(fèi)稅＝（ CIF＋ 關(guān)稅）消費(fèi)稅稅率247。（ 1－消 費(fèi)稅稅率） ? 增值稅＝（ CIF＋ 關(guān)稅＋消費(fèi)稅）增值稅稅率 ? 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＝ CIF ％ ? 銀行手續(xù)費(fèi)＝合同價(jià) ～ ％ ? 國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＝ CIF 國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)率 ? C： 安裝工程投資估算 ? 安裝工程投資 =設(shè)備購(gòu)入價(jià)安裝費(fèi)率 ? 或者：安裝工程投資 =設(shè)備重量每噸設(shè)備安裝費(fèi) ? 工程費(fèi)用＝ A＋ B＋ C ? ② 工程建設(shè)其他費(fèi)用估算 ? ③ 預(yù)備費(fèi)用估算 ? A： 基本預(yù)備費(fèi)＝（工程費(fèi)用＋工程建設(shè)其他費(fèi)用）基本預(yù)備 費(fèi)率 ? B： 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) ? ? P C—— 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)； f—— 建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù)，即價(jià)格年上漲率； n—— 項(xiàng)目建設(shè)期年數(shù)； It—— 項(xiàng)目建設(shè)第 t年的工程費(fèi)用； t—— 項(xiàng)目建設(shè)期第 t年 ? ?? ??????nttt fIPC111? 例：某工程項(xiàng)目的靜態(tài)投資為 22310萬(wàn)元，按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度規(guī)劃，項(xiàng)目建設(shè)期為三年，三年的投資分年使用比例為第一年 20％，第二年 55％，第三年 25%,建設(shè)期內(nèi)年平均價(jià)格變動(dòng)率預(yù)測(cè)為 6%。求該項(xiàng)目建設(shè)期的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。 ? 第一年的年度投資使用計(jì)劃額： ? k=22310 20％＝ 4462（ 萬(wàn)元） ? 第一年不考慮價(jià)格變動(dòng)因素。 ? 第二年的年度投資使用計(jì)劃額： ? K＝ 22310 55％＝ （ 萬(wàn)元） ? 第二年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＝ 〔（ 1＋ ） 1〕=（萬(wàn)元） ? 第三年的年度投資使用計(jì)劃額： ? K＝ 22310 25％＝ （ 萬(wàn)元） ? 第三年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＝ 〔（ 1＋ ） 1〕=（萬(wàn)元） ? 建設(shè)期 的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ? ④ 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)費(fèi)估算 ? 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)費(fèi)＝計(jì)稅依據(jù)稅率 ? 建設(shè)期借款利息 ? 建設(shè)期年應(yīng)計(jì)利息 =（年初借款累計(jì) +本年借款額 / 2 ）年利率 ? 例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為三年，在建設(shè)期第一年貸款300萬(wàn)元，第二年貸款 600萬(wàn)元，第三年貸款 400萬(wàn)元，年利率為 12％。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。 ? Q＝ 300 / 2 12％＝ 18（ 萬(wàn)元） ? Q＝（ 318＋ 600 / 2） 12％＝ （ 萬(wàn)元） ? Q＝（ 318＋ 600＋ ＋ 400 / 2） 12％＝ （ 萬(wàn)元） ? 建設(shè)期借款利息總和＝ 18＋ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ? 無(wú)形資產(chǎn)投資估算 ? 我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 ? （ 1）投資者作為資本金或合作條件投入的，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)； ? （ 2）從企業(yè)外部購(gòu)入的，按時(shí)及支付的金額計(jì)價(jià) ? （ 3）自行開(kāi)發(fā)的， 按實(shí)際支出計(jì)價(jià) ? （ 4） 接受捐贈(zèng)的，按所附單據(jù)或同類(lèi)資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià) ? （ 5） 商譽(yù)只有在合并、接受投資或購(gòu)入時(shí)入賬 ? 開(kāi)辦費(fèi)估算 ? 根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目籌建期間的支出、項(xiàng)目特點(diǎn)及同類(lèi)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)估算 ? 三、流動(dòng)資金的構(gòu)成與估算 ?（一）流動(dòng)資金的構(gòu)成 ? 概念：指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中處于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域，供周轉(zhuǎn)使用的資金。 ?貨幣資金形態(tài) 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 貨幣形態(tài) ? ? 儲(chǔ)備資金 ? 定額流動(dòng)資金 生產(chǎn)資金 ? 流動(dòng)資金 成品資金 ? 發(fā)出商品占用的資金 ? 非定額流動(dòng)資金 貨幣資金 ? 結(jié)算資金 ? （二）流動(dòng)資金的估算方法 ? 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 ? （ 1）銷(xiāo)售收入資金率估算法 ? 流動(dòng)資金需要量 =項(xiàng)目年銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入資金率 ? （ 2）總成本（經(jīng)營(yíng)成本）資金率法 ? 流動(dòng)資金需要量 =項(xiàng)目年總成本（經(jīng)營(yíng)成本）總成本（經(jīng)營(yíng)成本）資金率 ? （ 3）固定資產(chǎn)價(jià)值資金率法 ? 流動(dòng)資金需要量 =固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)價(jià)值資金率 ?（ 4）單位產(chǎn)量資金率法 ?流動(dòng)資金需要量 =達(dá)產(chǎn)年產(chǎn)量單位產(chǎn)量資金率 ? 分項(xiàng)詳細(xì)估算法 ? 流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)責(zé) ? 流動(dòng)資產(chǎn)＝應(yīng)收帳款＋存貨＋貨幣資金 ? 流動(dòng)負(fù)責(zé)＝應(yīng)付帳款 ? 流動(dòng)資金本年增加額＝本年流動(dòng)資金－上年流動(dòng)資金 ? 估算的具體步驟：首先計(jì)算各類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。 ? （ 1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算 ? 周轉(zhuǎn)次數(shù)＝ 360247。最低周轉(zhuǎn)天數(shù) ? 存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，可參照同類(lèi)企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定。 ? （ 2）應(yīng)收帳款的估算 ? 應(yīng)收帳款＝年經(jīng)營(yíng)成本 / 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) ? （ 3）存貨的估算 ? 為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅考慮外購(gòu)原材料、外購(gòu)燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。 ? 存貨＝外購(gòu)原材料＋外購(gòu)燃料＋在產(chǎn)品＋產(chǎn)成品 ? 外購(gòu)原材料＝年外購(gòu)原材料 / 按種類(lèi)分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 外購(gòu)燃料＝年外購(gòu)燃料 / 按種類(lèi)分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 在產(chǎn)品＝（年外購(gòu)原材料＋年外購(gòu)燃料＋年工資及福利費(fèi)＋年修理費(fèi)＋年其他制造費(fèi)用） / 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 產(chǎn)成品＝年經(jīng)營(yíng)成本 / 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) ? （ 4）現(xiàn)金需要量估算 ? 現(xiàn)金需要量＝（年工資及福利費(fèi)＋年其他費(fèi)用） / 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 年其他費(fèi)用＝制造費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷(xiāo)售費(fèi)用－（ 以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的 工資福及利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)） ? （ 5）流動(dòng)負(fù)債估算 ? 應(yīng)付帳款＝年 外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi) / 應(yīng) 收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) ? 例：某擬建項(xiàng)目建設(shè)期 3年，其總成本估算表如下表所示。最低周轉(zhuǎn)天數(shù)：應(yīng)收帳款 40天；原材料 50天；進(jìn)口零部件 90天；燃料 60天；在產(chǎn)品 20天；產(chǎn)成品 10天；現(xiàn)金 15天；應(yīng)付帳款 40天。