稅收專項檢查輔導-文庫吧
2025-07-17 12:42 本頁面
【正文】 （銀監(jiān)發(fā) 〔 2022〕 23號）規(guī)定，小額貸款公司從性質(zhì)上不屬于 金融 機構(gòu)。依照 《 國家 稅務 總局關于企業(yè)所得稅征收和管理范圍的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1995〕 23號）規(guī)定，金融 保險 企業(yè)的所得稅屬于國稅局系統(tǒng)征收管理范圍。但是自 2022年 1月 1日起， 《 國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 》（國稅發(fā) 〔 2022〕 120號）對 2022年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍進行了調(diào)整：規(guī)定銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。 行業(yè)相關政策 ? 從上述規(guī)定可知，如果該公司成立于 2022年 1月 1日前，企業(yè)所得稅應在所在地國稅局繳納；如果成立于 2022年 1月 1日后，企業(yè)所得稅應在地稅局繳納。 行業(yè)相關政策 ? 小額貸款公司財務核算 ? 《 財政部關于小額貸款公司執(zhí)行 《 金融企業(yè)財務規(guī)則 》 的通知 》 （財金 [2022]185號）規(guī)定： ? 凡依據(jù) 《 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行關于小額貸款公司試點的指導意見 》 （ 銀監(jiān)發(fā) [2022]23號 ）設立的小額貸款公司，執(zhí)行 《 金融企業(yè)財務規(guī)則 》 。 ? 小額貸款公司從事信貸業(yè)務，執(zhí)行 《 金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2022年修訂版） 》 （ 財金 [2022]28號 ）、 (財金[2022]21號 )《 銀行抵債資產(chǎn)管理辦法 》 （ 財金 [2022]53號 ）等相關金融財務管理制度。 行業(yè)相關政策 ? 根據(jù) 《 安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法 》 第十六條規(guī)定小額貸款公司應建立健全貸款管理制度和風險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務流程和操作規(guī)范，建立審慎、規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準備金。資產(chǎn)損失準備充足率不得低于 100%。 ? 第二十條 小額貸款公司應當定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。 行業(yè)相關政策 ? 小額貸款公司對關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，應當分別按照 2%、 25%、 50%和 100%的比例計提貸款損失準備。其中，次級和可疑貸款的損失準備計提比例可以上下浮動 20% 行業(yè)相關政策 ? 涉稅規(guī)定 ? （ 1）企業(yè)所得稅 ? 納稅調(diào)整的兩個層次： ? 小貸公司計提的減值準備金能否稅前扣除。 ? 小貸公司能不能比照銀行業(yè)金融機構(gòu)計提的貸款損失準備稅前扣除。 行業(yè)相關政策 ? 貸款損失準備金稅前扣除的 3 個文件（金融企業(yè)）： ? 《 關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知 》 （財稅 〔 2022〕 99號）。（本通知自2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日止執(zhí)行。） ? 《 關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 》 財稅 [2022]104號規(guī)定對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。繼續(xù)執(zhí)行至 2022年 12月 31日。 ? 《 關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》 財稅 [2022]5號。對應 2022第 25號公告，取消了按規(guī)定報經(jīng)稅務機關審批后的條款 行業(yè)相關政策 ? 財稅 〔 2022〕 99號 ? 金融企業(yè)根據(jù) 《 貸款風險分類指導原則 》 （銀發(fā) 〔 2022〕416號），對其 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款 進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除： ? （一）關注類貸款，計提比例為 2%； ? （二）次級類貸款，計提比例為 25%； ? （三）可疑類貸款，計提比例為 50%； ? （四）損失類貸款，計提比例為 100%。 ? 和 《 安徽省小額貸款公司財務管理暫行辦法 》 計提比例一致，但有限制。 行業(yè)相關政策 財稅 [2022]5號： “ 金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金貸款資產(chǎn)范圍包括： (一 )貸款 (含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款 )。 ? (二 )銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款 (含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等 )、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款
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