論企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建外文文獻及翻譯-文庫吧
2025-06-13 21:25 本頁面
【正文】 之一。二、內(nèi)部控制評價體系的理論框架內(nèi)部控制評價的目標不是單一的。從歷史的角度看，有很多方面是激發(fā)內(nèi)部控制評價的需求，所以目標也是多方面的。一方面，它可以滿足審計的需要，評估內(nèi)部控制特別是對財務(wù)報告的可靠性有著重要的影響。另一方面，它也能滿足管理上對系統(tǒng)全面地評價內(nèi)部控制的需要。、客體和標準1）評價主體和客體企業(yè)外向的內(nèi)部控制評價主體主要由外部審計和政府監(jiān)管構(gòu)成。政府監(jiān)管部門是強制性的，其評價依據(jù)是國家相關(guān)的法律法規(guī)。而外部審計則是社會中介屬性，屬于委托代理，而不具有強制性，其評價是基于客戶的委托。外部評價對象是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制評價主體主要由內(nèi)部控制主體確定。從公司治理來講，董事會主要是內(nèi)部控制的主體，其評價主體是監(jiān)事會的股東會，由企業(yè)管理層負責內(nèi)部控制的設(shè)計與實施，其評價主體是指股東行使監(jiān)督權(quán)；從具體操作層面來講，內(nèi)部控制主體主要是部門，其評價主體是內(nèi)部審計機構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部控制評價對象是所有內(nèi)部控制相關(guān)的企業(yè)業(yè)務(wù)。2）評價標準內(nèi)部控制評價標準是一個參考量表，用于評估和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，衡量企業(yè)資產(chǎn)是否安全，可以有效地利用資源，實現(xiàn)管理計劃的順利進行。它可以分為一般標準和具體標準，一般標準是基于特定標準的，它是從宏觀角度來評價，而具體的標準是提煉的一般標準。1）評價方法內(nèi)部控制評價的一般方法包括觀測法、詢問法、驗證法、抽樣法和綜合分析法。觀察法是通過觀察業(yè)務(wù)流程來評價內(nèi)部控制的方法，提出的方法是通過問卷或現(xiàn)場訪談的方式來實現(xiàn)實體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗證方法是通過完整性測試、一致性測試和實質(zhì)性測試來驗證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，抽樣方法是根據(jù)具體情況對內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試的方法，綜合分析法是一種綜合運用科學分析模型上述方法。2）評估程序內(nèi)部控制評價程序可概括為：首先，實現(xiàn)和記錄控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制風險進行初步判斷；其次，根
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