【正文】 案件等對象的確定。（二）選案的條件稅務(wù)稽查選案主要是通過對納稅人綜合財務(wù)信息、納稅情況等的分析、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點，分清重點稽查對象和一般稽查對象，確立稽查的重點內(nèi)容和突破口。為了提高準確性，應(yīng)在堅持優(yōu)選和限選的前提條件下，運用科學(xué)方法進行選案。對線索清晰的群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項檢查及需要實施檢查的其它涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。按照《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。在一個公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。（三）選案的對象根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選案對象。日?；榭赏ㄟ^一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人，確定選案對象。專項檢查或?qū)ｍ椪胃鶕?jù)上級稅務(wù)機關(guān)部署的總體要求篩選確定選案對象。專案稽查根據(jù)群眾檢舉、上級部門督辦與交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦及協(xié)查等直接確定選案對象。（四）選案的程序1．日?；榈倪x案程序。日?；榈陌冈粗饕鶕?jù)稅收宏觀管理的需要，從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為：（1）根據(jù)稅收宏觀管理的需要，確定稅收日?；榈捻椖亢鸵?。（2）稽查選案部門通過計算機或人工選案等方法，確定備選的納稅人名單，撰寫選案說明，提供初步選案的建議，并提交選案領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（3）選案領(lǐng)導(dǎo)小組對備選名單進行審核討論，確定稽查對象。（4）稽查局長簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，由稽查選案部門下達檢查任務(wù)。2．稅收專項檢查的選案程序。稅收專項檢查的案源主要從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為： （1）稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)稅收征管情況擬訂檢查的行業(yè)和整治的地區(qū)，通過計算機或人工選案等方法，制作備選行業(yè)和地區(qū)的納稅人名單，撰寫選案標準說明，提供初步選案的建議，并提交稅收專項檢查檢查領(lǐng)導(dǎo)小組審定。（2）稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組對備選名單進行質(zhì)詢、討論，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對質(zhì)詢問題作出解釋答疑，并將討論中可能新接收的案源信息與已有信息進行比對。（3）稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)人在綜合小組各成員意見的基礎(chǔ)上，最終確定稽查對象，并交由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達檢查任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織實施。二、稅務(wù)稽查案源的篩選方法稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過計算機、人工或者兩者結(jié)合的手段，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對象。通常采用的方法有計算機選案、人工選案或人機結(jié)合選案。（一）計算機選案計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法?！抖愂照鞴芊ā穼⒓訌姸愂宅F(xiàn)代化管理寫進了法律,所以加快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng)，已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。目前，全國有許多省份，特別是經(jīng)濟較發(fā)達的省份，（）的優(yōu)勢和便利條件，積極推行計算機選案，實現(xiàn)了稅務(wù)稽查選案由人工選案向計算機選案的轉(zhuǎn)變。計算機選案提高了稽查選案的科學(xué)性和針對性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強了選案的準確性，提高了稅務(wù)稽查的打擊效果。為了加強計算機選案的管理，使整個稽查工作自始至終都能符合科學(xué)、合理、高效的要求，在計算機選案過程中應(yīng)做好以下幾方面的工作：（1）廣泛搜集納稅人的各類信息資料。計算機選案的準確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。納稅人的信息資料越全面、完整，選案的準確率越高。反之，選案的準確率越低。因此，利用計算機選案，首先必須廣泛搜集納稅人的各種信息資料。計算機選案時所需要的納稅人的信息資料，主要來自于兩大部分：一是基本信息資料,即與納稅人有關(guān)的稅收征管資料，主要包括稅務(wù)登記資料，發(fā)票購領(lǐng)、使用、保存資料，申報資料，稅款繳納情況，財務(wù)會計報表，以及其他可由納稅人直接提供的或由主管稅務(wù)機關(guān)提供的資料。目前，；二是通過外部協(xié)作收集的，與納稅人有關(guān)的各種信息資料，主要包括工商登記信息、銀行信息、海關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會信息、新聞媒體廣告信息等。（2）合理確定計算機選案指標。確定計算機選案指標，是指從納稅人的各種信息資料中篩選出與稽查目標相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)項目。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵。從理論上講，選案指標設(shè)置得越多，針對性就越強，選案的準確性就越高。但選案指標越多，約束性就越強，選案的關(guān)聯(lián)性就會受到影響。實際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查目標綜合權(quán)衡準確性與關(guān)聯(lián)性之間的關(guān)系，科學(xué)確定選案指標進行分析。從目前看，計算機選案指標的分析主要有以下幾種：①單項選案指標分析。主要是對稅務(wù)登記戶數(shù)、納稅申報情況、發(fā)票領(lǐng)、用、存等指標進行對比分析，找出漏征漏管戶，申報異常和有發(fā)票違法嫌疑的納稅人。②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標分析。主要是將相關(guān)行業(yè)納稅人的收入、成本、費用、利潤、稅金等指標予以采集，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標異常的納稅人。③分行業(yè)財務(wù)比率分析指標分析。主要是對各行業(yè)的有關(guān)財務(wù)比率，如銷售額變動率、銷售利潤率、成本毛利率、稅收負擔(dān)率等進行統(tǒng)計和分析，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標異常的納稅人。④企業(yè)常用財務(wù)指標分析。主要是對企業(yè)常用的各項財務(wù)指標，如銷售利潤率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等作為選案指標，并將這些財務(wù)指標與標準參數(shù)進行對比分析，找出有指標異常的納稅人。⑤流轉(zhuǎn)稅類選案指標分析。流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，對企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的情況進行分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)疑點，為選案提供依據(jù)。其分析的指標較多，比如銷售稅金負擔(dān)率（簡稱稅負率）、申報與發(fā)票對比分析、銷售收入增長率分析、銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析等。⑥企業(yè)所得稅稅前限制列支項目的指標分析。這一類指標分析的項目有工資、各種費用、各種準備金等。相關(guān)數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財務(wù)報表和所得稅納稅申報表。因為對于這些項目，國家政策都規(guī)定了相應(yīng)的列支幅度，如職工福利費，國家規(guī)定的列支標準為職工標準工資總額的14％，如果高于這個比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。企業(yè)所得稅列支項目的分析，是稅務(wù)機關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是選案的重要指標體系之一。除稅收管理方面的分析指標外，還有工商登記與稅務(wù)登記對比分析、納稅申報時效性分析，企業(yè)稅收零申報分析等。（3）科學(xué)確定計算機選案參數(shù)計算機選案指標的信息采集好后，并不是馬上就可以進行選案工作。因為，在具體實施計算機選案過程中，既要有符合本次選案目標的選案指標信息，也要有為選案工作提供準確參數(shù)指標的選案參數(shù)。比如銷售利潤率，它是一個重要的選案指標，但如果沒有一個相應(yīng)的參數(shù)值進行比較，該指標也就沒有實際意義。因此，在計算機自動選案工作中，指標參數(shù)選取的成功與否，直接關(guān)系到計算機自動選案的成敗。在實際工作中，我們可在確定銷售利潤率的基礎(chǔ)上，再選定同行業(yè)的平均銷售利潤率作為參數(shù)值，與不同納稅人的銷售利潤率進行比較，從而篩選、確定出符合稅務(wù)稽查類型的稽查對象。計算機選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計算機自動生成。即通過計算機程序編排，將所要形成的參數(shù)以程序處理的方式產(chǎn)生。如有關(guān)納稅申報資料可以通過計算機輸入方式按加權(quán)平均、移動平均等方法計算出平均值作為參數(shù)。②從有關(guān)法律法規(guī)庫中提取。如企業(yè)所得稅稅前列支項目及其標準、固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫中提取。③根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和目的確定。如實施專項稽查時，可將上級稅務(wù)機關(guān)布置的專項稽查內(nèi)容和具體要求作為專項稽查選案的參數(shù)。④通過實際調(diào)查確定。有些不能由納稅人或有關(guān)法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實際情況來確定。⑤根據(jù)實際需要選擇約束條件。計算機選案的資料指標參數(shù)形成或確定后，還需選擇選案時的約束條件，明確稽查選案的目標，避免稅務(wù)稽查選案的盲目性。選案的約束條件一般是指選擇選案的范圍、選案的所屬時間、選案的稽查時間等。例32 增值稅日?；橛嬎銠C選案約束條件的確定根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定，某省國家稅務(wù)局將以下標準，作為增值稅日常稽查的選案參數(shù)：；；；；，經(jīng)書面催辦無效的；。例33 計算機指標參數(shù)的選取2007年度，根據(jù)國稅總局和省局的統(tǒng)一布置,某市國家稅務(wù)局將食品藥品生產(chǎn)加工企業(yè)列入了年度稅收專項檢查的必查項目。為了達到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項檢查的開展中,某市國稅局稽查局著重做好了計算機參數(shù)指標的選取工作。具體步驟是：一是確定行業(yè)篩選對象范圍，保證對象提取的準確性。：農(nóng)副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計算機程序的設(shè)定中，此三個行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。二是確定基礎(chǔ)類的分析比對指標。、應(yīng)稅銷售