【正文】 轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第六章 貨幣資金管理第一節(jié) 一般規(guī)定第三十四條 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)以及其他形式的資金（如信用卡存款、外埠存款、保證金等）。第三十五條 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)組織制定管理辦法對貨幣資金實施有效的內(nèi)部控制，以確保貨幣資金的安全完整。第三十六條 集團財務(wù)部應(yīng)對各公司會計工作崗位進行合理分工，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理資金收支業(yè)務(wù)的全部手續(xù)。第三十七條 所有貨幣資金收入必須交財務(wù)部門，所有貨幣資金支出必須由財務(wù)部門授權(quán)人員辦理。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸貨幣資金、會計憑證和會計賬簿。第二節(jié) 資金收支計劃第三十八條 各公司應(yīng)按月召開資金調(diào)度會，對當(dāng)月資金收支情況進行總結(jié)，預(yù)測下月的資金回籠計劃及用款計劃。集團財務(wù)部主任參加各公司的資金調(diào)度會，討論重大資金收支時應(yīng)報請集團總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)參加。資金回籠計劃應(yīng)說明款項來源以及大致的到賬時間、收入款項的性質(zhì)等內(nèi)容。資金使用計劃包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出，主要有：工程建設(shè)方面的建筑安裝工程款、設(shè)備材料購置費，營銷方面的大宗原輔材料采購款，運輸費，生產(chǎn)方面的水電費、修理費、備品備件采購費，財務(wù)方面的到期借款、利息以及各種稅費，工資性支出等。資金使用計劃需分項填列并說明大致使用時間。第三十九條 各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)資金調(diào)度會確定的方案編制資金收支計劃，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、集團財務(wù)部經(jīng)理審核后報集團總經(jīng)理核準(zhǔn)，集團總經(jīng)理根據(jù)需要，可要求各公司調(diào)整資金收支計劃，各公司不得拒絕執(zhí)行。特殊情況需更改已經(jīng)集團總經(jīng)理核準(zhǔn)的資金收支計劃應(yīng)在當(dāng)月10日前書面報請集團總經(jīng)理重新核準(zhǔn)。各公司財務(wù)部門根據(jù)核準(zhǔn)后的資金回籠計劃和用款計劃合理安排資金支出，不得自行安排無計劃的支出。第三節(jié) 資金支出審批第四十條 集團總經(jīng)理對貨幣資金支出審批進行授權(quán)，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式、審批范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。授權(quán)書經(jīng)集團總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)書的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批范圍和權(quán)限。對于審批人超越審批范圍和權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，同時向經(jīng)辦人說明需補辦的手續(xù)，告之只有辦齊審批手續(xù)后才能辦理。下列貨幣資金業(yè)務(wù)不在授權(quán)審批范圍內(nèi)：對外借款、貸款、對外擔(dān)保、對外投資、固定資產(chǎn)投資和資產(chǎn)處置，等。第四十一條 除被相關(guān)職能部門直接扣收的款項（如利息、稅金）外，所有用款必須填寫固定格式的支款單據(jù)，支款單據(jù)上如實、準(zhǔn)確填寫收款人、支款用途、金額等，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人必須在支款單據(jù)上簽字，并對所支款項的真實性、合理性負(fù)責(zé)；分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限和用款進度計劃簽批。在審批范圍內(nèi)但超權(quán)限的支出仍需授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后再報集團總經(jīng)理加批。第四十二條 發(fā)票等經(jīng)過審批的票據(jù)用于掛賬，不能直接作為支款的依據(jù)。所有付款一律憑審批后的支款單據(jù)，無支款單據(jù)會計人員應(yīng)拒絕付款。第四節(jié) 資金調(diào)度第四十三條 貨幣資金調(diào)度堅持先報后批的原則，資金支出堅持先批后用的原則。 各公司財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的用款計劃合理調(diào)度資金，對工資、稅金、利息、水電費等支出不得拖延，其他支出可根據(jù)資金回籠進度按計劃支付。第四十四條 非計劃內(nèi)的臨時性或特殊用款，必須征得公司負(fù)責(zé)人和集團財務(wù)部主任同意并辦理審批手續(xù)后方可支用。第四十五條 集團財務(wù)部根據(jù)需要在報集團總經(jīng)理批準(zhǔn)后可在集團范圍內(nèi)調(diào)度資金，但應(yīng)事先告知各公司負(fù)責(zé)人并辦理審批手續(xù)。第五節(jié) 資金支出報賬程序第四十六條 財務(wù)部門應(yīng)以復(fù)核無誤后的憑據(jù)付款。復(fù)核內(nèi)容包括：支款申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、收款單位是否正確，相關(guān)單據(jù)是否合法合規(guī)等。第四十七條 各項用款支出必須憑主管領(lǐng)導(dǎo)簽字的合法票據(jù)到財務(wù)部門報賬，對持非法票據(jù)報銷者，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。特殊情況無法取得合法票據(jù)的，必須附情況說明，要有經(jīng)手人、證明人和部門負(fù)責(zé)人和授權(quán)審批人的簽字。第四十八條 除辦公用品外的各項物資采購必須辦理入庫或收料手續(xù)后方可報賬。辦公用品采購報賬時必須由采購人員以外的其他人員簽字驗收。第四十九條 財務(wù)部門要加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，設(shè)立專門登記簿對支票、銀行承兌匯票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的收領(lǐng)存情況進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第五十條 財務(wù)部門要加強銀行預(yù)留印章的管理，不得由一人保管支付款項所需的全部印章（必要時由集團財務(wù)部保管各公司財務(wù)印章中的一枚）。第六節(jié) 現(xiàn)金管理第五十一條 現(xiàn)金使用的范圍：工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬；業(yè)務(wù)招待費、通訊費、出差人員差旅費等日常報銷費用；個人借款；1000元以下的零星支出；第五十二條 購置國定資產(chǎn)、購買原輔材料、單位款項往來，應(yīng)當(dāng)通過銀行以非現(xiàn)金方式支付。特殊情況確需支付現(xiàn)金的，由集團財務(wù)部經(jīng)理明確批準(zhǔn)后方可支付。第五十三條 各公司日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額由集團財務(wù)部確定，但最高不得超過20000元，超額部分必須存入銀行。第五十四條 提取現(xiàn)金金額較大時（超過20000元），要做好安全保衛(wèi)措施，不得一人單獨辦理。第五十五條 職工因工作需要借取現(xiàn)金，按程序逐級審核，經(jīng)集團總經(jīng)理或各公司總經(jīng)理（授權(quán)限額內(nèi)）簽字批準(zhǔn)后方可借用。駕駛員等需經(jīng)常借款人員可辦理長期備用金，有長期備用金的人員不得再以工作需要名義重復(fù)借款。第五十六條 工資、津貼等工資性支出必須填列工資發(fā)放憑證，經(jīng)人事部門、公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后發(fā)放。一般情況下不預(yù)支工資，平時按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)發(fā)，年終一并支付。因離職等原因需結(jié)清工資的，由所在部門出具報告，相關(guān)職能部門審核，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，扣除借款、賠償款等后支付。第五十七條 已規(guī)定報銷標(biāo)準(zhǔn)的費用如差旅費、招待費、通訊費等，經(jīng)辦人如實填寫報銷憑證，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，所在公司財務(wù)部門復(fù)核，授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納核報。財務(wù)部門必須按規(guī)定審核，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的，拒絕報銷。第五十八條 出納人員應(yīng)每天盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與賬面余額不符，立即報告，查明原因后處理。出納人員要按時逐筆登記現(xiàn)金收付，日清月結(jié)。出納人員不得以未經(jīng)批準(zhǔn)的憑據(jù)抵沖現(xiàn)金，不得將公款以個人名義私存。各類收費、罰款等收入必須開具統(tǒng)一的收款收據(jù)，嚴(yán)禁以個人名義存入銀行或賬外保存。第五十九條 集團審計部、集團財務(wù)部不定期組織現(xiàn)金抽查盤點，對每個保管有公款的公司或部門每年抽查不少于2次。第七節(jié) 銀行存款管理第六十條 各公司開立、注銷銀行存款賬戶，必須報集團財務(wù)部主任批準(zhǔn)。財務(wù)部門要按期辦理銀行存款賬戶的年檢，要按期將所有銀行存款賬戶開立及使用情況報集團財務(wù)部備案。第六十一條 各公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對本公司存款賬戶的管理，要嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得私自出租、出借本公司銀行賬號。第六十二條 財務(wù)部門應(yīng)按開戶行及賬號分別建立銀行存款日記賬，根據(jù)有關(guān)銀行結(jié)算憑證，及時序時地登記銀行日記賬。每月根據(jù)銀行對賬單逐筆核對發(fā)生額，根據(jù)銀行日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第六十三條 每一筆通過銀行支付的款項，都必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、審批人（經(jīng)集團總經(jīng)理授權(quán)）簽字批準(zhǔn)。審批人外出，可由其口頭通知財務(wù)部門，先付款后補簽字。財務(wù)部門要將通知情況記錄在付款單上。第六十四條 同一公司在兩個銀行賬戶之間轉(zhuǎn)存資金，必須經(jīng)集團財務(wù)部主任同意。第六十五條 財務(wù)部門要嚴(yán)格支票管理，建立支票領(lǐng)用、登記銷號制度。出納人員要建立支票領(lǐng)用登記簿，詳細紀(jì)錄每一張支票的領(lǐng)用情況：支票號碼、領(lǐng)用人、付款單位、付款內(nèi)容，注銷日期等，作廢支票也必須進行登記。領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用登記簿上簽字備查。第六十六條 財務(wù)部門不得開具空頭支票和遠期支票；嚴(yán)格控制空白支票的領(lǐng)用，空白支票上至少應(yīng)注明使用限額。第六十七條 財務(wù)部門要催促支票領(lǐng)用人及時銷賬。對領(lǐng)用人由于保管、使用不當(dāng)，造成損失的，及時報請上級領(lǐng)導(dǎo)追究當(dāng)事人經(jīng)濟和行政責(zé)任。第八節(jié) 暫借款審批與核報第六十八條 暫借款分為因公借款、因私借款和外單位人員借款。第六十九條 因公借款是指本集團員工工作過程中因辦理單位事務(wù)需先支付現(xiàn)款而發(fā)生的借款，如出差、零星采購等。因公借款額度由各公司負(fù)責(zé)人核定，但最高額度不得超過授權(quán)限額。因工作性質(zhì)需經(jīng)常借款人員，可辦理長期備用金，長期備用金的額度個人不超過2000元、部門不得超過20000元。辦理了長期備用金的人員應(yīng)及時報賬，不得再以工作需要另外借款。員工因公借款由所在部門負(fù)責(zé)人審核，公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過授權(quán)權(quán)限的由集團總經(jīng)理加批。第七十條 因私借款是指本集團員工因個人原因而申請的具有幫扶性質(zhì)的借款，如購房購車、結(jié)婚、家庭發(fā)生重大困難等。因私借款必須由借款人本人提出申請，經(jīng)所在公司經(jīng)理室討論同意，由集團總經(jīng)理批準(zhǔn)。因私借款額度不超過個人在本集團的年收入。第七十一條 外單位人員借款是指本集團以外的人員的借款，此類借款應(yīng)與本集團的生產(chǎn)經(jīng)營和長遠發(fā)展有關(guān)，由集團總經(jīng)理批準(zhǔn)。第七十二條 未辦理完畢審批手續(xù)的借款，出納人員不得付款。借款不采用事后補批的辦法。借款單上的領(lǐng)款人簽名必須是借款人本人的親筆簽名。第七十三條 支付外單位款項未及時報賬且未能取得收款單位開具的有效收款憑據(jù)的，轉(zhuǎn)為經(jīng)辦人個人借款。第七十四條 前次借款未清者，不得再次借款。第七十五條 因公借款應(yīng)嚴(yán)格按借款用途使用借款，報銷期限為事項辦理結(jié)束后一周內(nèi)。長期拖延不還，又不辦理延期報賬批準(zhǔn)手續(xù)的，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)拒絕辦理當(dāng)事人的其他業(yè)務(wù)，由此造成的后果由借款人負(fù)責(zé)。第七十六條 因私借款或外單位人員借款應(yīng)約定還款期限（最長不超過三年）和還款方式，財務(wù)部門按約定扣款。超過規(guī)定還款期一個月，經(jīng)財務(wù)部門催促仍不還款時，財務(wù)部門可采取扣發(fā)當(dāng)事人工資，停止報銷費用、發(fā)送律師函等手段催收借款，同時將欠款情況向集團總經(jīng)理和所在公司負(fù)責(zé)人匯報。第九節(jié) 其他規(guī)定第七十七條 在外埠開設(shè)的存款賬戶應(yīng)按月進行清理核對，對采購專戶應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)，視同銀行存款進行管理。各公司原則上不得開辦單位信用卡，對確需使用單位信用卡者，經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。使用人每月提供信用卡收支明細表和相應(yīng)單據(jù)，以便財務(wù)部門結(jié)算。如賬目不清，使用不當(dāng)，應(yīng)收回信用卡，并由當(dāng)事人負(fù)責(zé)理賬、報賬事宜，造成損失的全額賠償。第七十八條 財務(wù)部門要建立應(yīng)收票據(jù)登記簿，登記應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)內(nèi)容，并由專人負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的保管。每月對應(yīng)收票據(jù)的余額進行清點，保證賬實相符。第七十九條 集團財務(wù)部每月向集團總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)報送貸款明細表，貸款明細表要分筆列明本集團所有貸款的明細情況，包括貸款行、貸款日、貸款到期日、利率、擔(dān)保及抵押，等。本集團各公司開出的銀行承兌匯票視同貸款管理。第八十條 財務(wù)部門出納人員每天編制資金收支存日報表，根據(jù)集團財務(wù)部的要求向集團總經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人和集團財務(wù)部報送。第七章 應(yīng)收及預(yù)付款管理第八十一條 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置明細分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)以地名代替。應(yīng)收款發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)，不得單方入賬。第八十二條 各項債權(quán)債務(wù)要進行清理核對，每年至少進行一次發(fā)函或派員核對。按照誰經(jīng)辦誰收回的原則，發(fā)生損失時當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。第八十三條 收回的款項應(yīng)及時上交財務(wù)部門，私自挪用不交者，按職務(wù)侵占論處。第八十四條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：在決定提供信用給客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由公司總經(jīng)理以上人員按授權(quán)權(quán)限決定是否提供商業(yè)信用。財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺賬，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項。根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，要求經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人及時采取相應(yīng)措施收回欠款。所有應(yīng)收賬款均按賬齡基準(zhǔn)記存。各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收款項（至少半年一次），確定每項賬款的可收性，并將核查結(jié)果通報經(jīng)辦部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促。所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。確認(rèn)壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：