【正文】 要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“0”表示結(jié)平。第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過人新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。(三)賬簿裝訂各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：1．總賬。使用每月更換新賬頁的；每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。2．各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。3．在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。4．裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第十九條 錯賬沖正賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯。1．日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。2．憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯1．記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。2．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。3．憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)借，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。(四)同城或異地劃款差錯，應(yīng)按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。第二十條 賬務(wù)核對賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。(一)每日核對1．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。2．余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。3．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬余額核對相符。4．表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。5．使用計算機處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。(二)定期核對1．使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。2．儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。3．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。4．余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)核對相符。5．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。6．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。(三)不定期核對1．人民銀行和其他金融機構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人核對相符。2．對外賬務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫賬頁的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。3．聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。4．聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。第二十一條 利息計算存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計算的規(guī)定：1．利率分為年利率、月利率、日利率三種。2．利率的換算：月利率=年利率247。12(月)日利率=月利率247。30(天)或=年利率247。360(天)3．結(jié)息日期存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。4．計息方法(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下： 利息=累計計息積數(shù)日利率(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：以整年整月計算的：利息=本金時間(年或月) (年或月)利率全部以天數(shù)計算的：利息=本金天數(shù)日利率5．其他規(guī)定(1)存貸款賬戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列賬。(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收計息，不按逾期利率計算。第二十二條 會計報表會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。(一)會計報表的種類1．日計表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。2．月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。3．資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。4．損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5．其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。6．決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表(2)資產(chǎn)負(fù)債表(3)損益表(4)利潤分配表(5)決算附表(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。第二十三條 年度決算 信用社年度決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。(一)決算前的準(zhǔn)備工作1．清理資金(1)對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。(3)對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進行全面清理。(4)對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。(5)對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。(6)清理其他資金。2．核對賬務(wù)(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。(2)全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡