【正文】 元，其中公允價值變動收益為300萬元。 （4）209年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12 000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。207年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5 400萬元，累計折舊為l 400萬元，公允價值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（5）209年12月31日，因甲公司209年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1 200萬元?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。答疑編號：NODE00771000120200000108　?。?）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（?。??！　?200萬元計入當期損益　　　　　　　　 000萬元轉(zhuǎn)入當期損益 『正確答案』CDE『答案解析』　　選項A，資料（5），根據(jù)財政部發(fā)布的《關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函［2008］60號）文件中第8條“企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計入所有者權(quán)益（資本公積）”，甲公司收到己公司的補償款應視同資本性投入，計入資本公積（股本溢價）；A選項不正確?！　∵x項B，資料（1），取得乙公司股權(quán)時支付價款與長期股權(quán)投資入賬價值的差額計入資本公積——資本（或股本）溢價，出售時不需要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——資本（或股本）溢價；B選項不正確。　　選項C，資料（2），權(quán)益法核算下，處置長期股權(quán)投資時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動轉(zhuǎn)入投資收益；選項C正確?！　∵x項D，資料（3），處置可供出售金融資產(chǎn)時，原計入資本公積的持有期間的公允價值變動額轉(zhuǎn)入投資收益；選項D正確?！　∵x項E，資料（4），投資性房地產(chǎn)處置時，原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本；選項E正確。答疑編號：NODE00771000120200000109　?。?）下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司209年度個別財務報表相關(guān)項目列報金額影響的表述中，正確的有（?。?。 　　 200萬元　　 350萬元　?。?00萬元　　 750萬元　?。璴 600萬元 『正確答案』BCDE『答案解析』　　選項A，營業(yè)外收入=0；　　選項B，投資收益=（1）[4 000－3 500] +（2）[8 000－7 000+800]+（3）[5 750－5 700+300] =3 350（萬元）；　　選項C，資本公積=（2）－800－（3）300－（4）1 000+（5）1 200=－900（萬元）；　　選項D，未分配利潤=3 350+（4）[12 000－6 600+1 000] =9 750（萬元）；　　選項E，公允價值變動損益=（4）－1 600（萬元）。答疑編號：NODE00771000120200000110　　考點三：現(xiàn)金流量表　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）+（應收票據(jù)年初余額－應收票據(jù)期末余額）+（應收賬款年初余額－應收賬款期末余額）+（預收款項期末余額－預收款項年初余額）－當期計提的壞賬準備　　如何理解？　　答疑編號：NODE00771000120300000101　　　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等?！　?.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額－存貨年初余額）+（應付賬款年初余額－應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)年初余額－應付票據(jù)期末余額）+（預付款項期末余額－預付款項年初余額）－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費答疑編號：NODE00771000120300000102　　【分析】　　　　　　【快速記憶】應收賬款、應收票據(jù)；應付賬款、應付票據(jù)：年初－年末答疑編號：NODE00771000120300000103　　【例題1計算題】A公司2013年有關(guān)會計報表和補充資料如下：　　（1）資產(chǎn)負債表部分資料 項目年初余額期末余額應收票據(jù)300400應收賬款600200預收款項100200存貨9 7607 840應付票據(jù)750890應付賬款670540預付款項12001300答疑編號：NODE00771000120300000104　?。?）利潤表部分資料 項目本期金額營業(yè)收入50 000營業(yè)成本30 000　　（3）補充資料：　?、俦灸暧嬏釅馁~準備10萬元；　　②本期增值稅的銷項稅額為8 500萬元，本期增值稅的進項稅額3400萬元；　?、邸盃I業(yè)成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元；　?、堋按尕洝表椖恐邪ǎ嬏彳囬g折舊費20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元?！　∮嬎悖?）現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”金額　　=50 000+8 500+（300－400）+（600－200）+（200－100）－10=58 890（萬元）　　計算（2）現(xiàn)金流量表的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”金額　　=30 000+3400+（7 840－9 760）+（750－890）+（670－540）+（13001200）－70－210=31 290（萬元） 答疑編號：NODE00771000120300000105　　4.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應付職工薪酬年初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額]　　【例題2單選題】A公司應付職工薪酬年初余額2 000萬元，本年計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬為2300萬元，應付職工薪酬期末余額1800萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（?。?。 　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』　　答疑編號：NODE00771000120300000106　　5.“支付的各項稅費”項目　　該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映?！　≈Ц兜母黜椂愘M=（應交所得稅期初余額+當期所得稅費用－應交所得稅期末余額）+支付的營業(yè)稅金及附加+應交稅費－應交增值稅（已交稅金）　　注：公式中不包括遞延所得稅費用　　答疑編號：NODE00771000120300000107　　【例題3單選題】A公司應交所得稅期初余額100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額120萬元；支付的營業(yè)稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。則“支付的各項稅費”項目為（?。??！　?　　　　　『正確答案』A『答案解析』支付的各項稅費=（100+200－120）+20+60=260（萬元）　　答疑編號：NODE00771000120300000108　　6.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用，及支付的制造費用?！　≈Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用　　【例題4單選題】甲公司2013年度發(fā)生的管理費用為3 300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1 425萬元；（3）；（4）計提固定資產(chǎn)折舊630萬元；（5）計提無形資產(chǎn)攤銷525萬元；（6）。假定不考慮其他因素，甲公司2013年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（?。?。　　　　 300萬元　　　　 『正確答案』A『答案解析』支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=3 300－薪酬1 425－－折舊630－攤銷525=（萬元）；或：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付辦公用品525+=（萬元）。答疑編號：NODE00771000120300000109　?。ǘ┩顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（不包括處置子公司）收到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列?！　　舅伎紗栴}】企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值100萬元，收到價款120萬元，則收回投資收到的現(xiàn)金項目應該計入的金額是120萬元。答疑編號：NODE00771000120300000110　　2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目　　該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。　　取得投資收益收到的現(xiàn)金=現(xiàn)金股利+利息收入答疑編號：NODE00771000120300000111　　3.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目　　該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列?！　∑髽I(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物？　?。?）企業(yè)整體處置非法人營業(yè)單位的情況下　　處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=處置價款中收到現(xiàn)金的部分－其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物－相關(guān)處置費用　　如為負數(shù)，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中?！　。?）企業(yè)處置子公司的情況下；　　處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=處置價款中收到現(xiàn)金的部分－相關(guān)處置費用答疑編號：NODE00771000120300000112　　【例題5多選題】甲公司2013年發(fā)生下列業(yè)務：（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為1 200萬元（其中成本為1 000萬元，公允價值變動增加200萬元），售價1 500萬元，款項已經(jīng)收到。（2）處置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價值為1 500萬元（其中成本為1 600萬元，公允價值變動減值100萬元），售價1 800萬元，款項已經(jīng)收到。（3）到期收回持有至到期投資，面值為1 000萬元，3年期，利率3%，一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法，成本為5 000萬元，售價4 000萬元；款項已經(jīng)收到。（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法，成本為6 000萬元，售價7 000萬元；款項已經(jīng)收到。（6）整體處置非法人營業(yè)A單位，售價1 000萬元，該營業(yè)單位持有的現(xiàn)金100萬元；款項已經(jīng)收到。（7）整體處置非法人營業(yè)B單位，售價3 000萬元，該營業(yè)單位持有的現(xiàn)金3100萬元；款項已經(jīng)收到。（8）持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬元，款項已經(jīng)收到。（9）持有期內(nèi)收到利息500萬元；款項已經(jīng)收到?！　∠铝袀€別現(xiàn)金流量表項目表述正確的有（?。?。　　 300萬元　　 390萬元　　 900萬元　　『正確答案』ABCD『答案解析』選項A,“收回投資收到的現(xiàn)金”項目=（1）1 500+（2）1 800+（3）1 000+（4）4 000=8 300（萬元）。　　選項B，“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目=（3）1 0003%3+（8）800+（9）500=1 390（萬元）?！　∵x項C，“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”=（5）7000+（6）（1000100）=7 900（萬元）?！　∵x項D，如果處置其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，=（7）3 1003 000=100（萬元）答疑編號：NODE00771000120300000113　　、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額　　本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。