【正文】 款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐 贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，各種贊助支出，貸款擔(dān)保、與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。 易錯(cuò)：考生可能選擇 C．貸款擔(dān)保支出。其原因可能是考生錯(cuò)誤地將貸款擔(dān)保支出列入與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅收和損失。 拓展：在本知識(shí)點(diǎn)中，教材介紹的各個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和稅額的計(jì)算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 答案： D 11．下列收入中，不屬于施工企業(yè)營業(yè)收入核算范圍的是（ ）。 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 14 / 89 A．勞動(dòng)作業(yè)收入 B．設(shè)備租賃收入 C．合同變更收入 D．罰款凈收入 考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，施工企業(yè)的營業(yè)收入。 思路：按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，企業(yè)的 收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成 的追加收入。其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動(dòng)無直 接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤盈收益、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入核算的范圍。 易錯(cuò)：答案 A．勞動(dòng)作業(yè)收入，考生可能將該答案理解為其他業(yè)務(wù)收入中的勞務(wù)作業(yè)收入。 拓展：除施工企業(yè)的營業(yè)收入的內(nèi)容之 外，完工百分比法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和建造合同的完工進(jìn)度的確定方法都需要考生關(guān)注，尤其是完工進(jìn)度和各年確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用的計(jì)算。 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 15 / 89 答案： D 12．某企業(yè)注冊資本為 500 萬元，現(xiàn)有法定公積金 240 萬元可用于轉(zhuǎn)增資本金。在轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于（ ）萬元。 A． 150 B． 125 C． 120 D． 100 考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，施工企業(yè)的利潤的構(gòu)成與分配。 思路：提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的 10%提取，法定公積金達(dá)到注冊資本 50%時(shí)可不再提取。法定公積金可 用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25%．設(shè)所留存的該項(xiàng)公積金 X，則 X=50025% X=125萬元 易錯(cuò)：考生經(jīng)常會(huì)按照轉(zhuǎn)增后公司注冊資本的 25%計(jì)算，或者忘記了計(jì)算比例。 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 16 / 89 拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注施工企業(yè)的利潤的構(gòu)成與分配順序。 答案： B 13．權(quán)益凈利率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，其計(jì)算式為（ ）。 A．銷售毛利率 *資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 *權(quán)益乘數(shù) B．銷售凈利率 *資產(chǎn)凈利率 *權(quán)益乘數(shù) C．銷售凈利率 *資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 *權(quán)益乘數(shù) D．銷售毛利率 *資產(chǎn) 凈利率 *權(quán)益乘數(shù) 考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，反映盈利能力的比率。 思路：已知：權(quán)益凈利率＝（凈利潤／平均所有者權(quán)益） 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝資產(chǎn)凈利率 /銷售凈利率 權(quán)益乘數(shù)＝ 1／（ 1－資產(chǎn)負(fù)債率） =平均資產(chǎn)總額 /平均所有者權(quán)益 所以，平均所有者權(quán)益 =平均資產(chǎn)總額 /權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益凈利率＝（凈利潤／平均所有者權(quán)益） =（凈利潤／平均資產(chǎn)總額） 權(quán)益乘數(shù) =資產(chǎn)凈利率 權(quán)益乘數(shù) 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 17 / 89 又由于：資產(chǎn)凈利率 =資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售凈利率 所以，權(quán)益凈利率 =資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售凈利率 權(quán)益乘數(shù) 易錯(cuò)：考生經(jīng)常會(huì)沒有理解教材介紹的幾個(gè) 反映盈利能力的比率，針對(duì)該題給出的幾個(gè)備選答案無從選擇，評(píng)直覺可能宜錯(cuò)的選項(xiàng)為答案B 銷售凈利率 *資產(chǎn)凈利率 *權(quán)益乘數(shù)。 拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率等具體表達(dá)關(guān)系式。 答案： C 14．側(cè)重于揭示企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度和分析企業(yè)債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度的指標(biāo)分別為（ ）。 A．產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率 B．產(chǎn)權(quán)比率和償債備付率 C．利息備付率和資產(chǎn)負(fù)債率 D．償債備付率和利息備付率 考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，項(xiàng)目清償能力分析。 思路：反映項(xiàng)目清償能力的指標(biāo)包 括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。其中產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力的作用基本相 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 18 / 89 同，表明債權(quán)人投入的 資本受到股東權(quán)益保障的程度；兩者的主要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資 金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。而已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力，利用這一比率，可以測試債權(quán)人投入資本的風(fēng)險(xiǎn)。 易錯(cuò)：答案 C．利息備付率和資產(chǎn)負(fù)債率。錯(cuò)誤的關(guān)鍵是沒有理解反映項(xiàng)目清償能力的指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義。 拓展：對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)，考生還應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)負(fù) 債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)等具體表達(dá)關(guān)系式和經(jīng)濟(jì)含義。 答案： A 15．在計(jì)征土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的是項(xiàng)目是（ ）。 A．土地出讓金 B．營業(yè)稅和印花稅 C．各項(xiàng)稅收的滯納金 D．舊房的重置成本 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 19 / 89 考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定 土地增值稅。 思路：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。其中稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目包括： 1）取得土地使用權(quán)支付的金額： ① 納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以 轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，是實(shí)際支付的地價(jià)款；其他方式取得的，為支付的土地出讓金； ② 按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)。 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。 3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這三項(xiàng)費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除： ① 納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除總額＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開 發(fā)成本） 5% 以內(nèi) 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 20 / 89 ② 納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除總額＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 10% 以內(nèi) 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。 5）其他扣除項(xiàng)目。對(duì)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì) 20%的扣除： 加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）20% 6）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指轉(zhuǎn)讓已使用的 房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度后的價(jià)格。 轉(zhuǎn)讓舊房的扣除額＝評(píng)估價(jià)＋取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款＋按國家規(guī)定交納的費(fèi)用＋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。 易錯(cuò)：答案 B 營業(yè)稅和印花稅?；\統(tǒng)地將營業(yè)稅和印花稅作為準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是不正確的。 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 21 / 89 拓展：考生還應(yīng)關(guān)注土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率和土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策。 答案： A 16．根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅的是（ ）的房地產(chǎn)。 A．已居住 3 年后由個(gè)人轉(zhuǎn)讓 B． 2020年之前簽訂轉(zhuǎn)讓合同 C．因國家建 設(shè)需要依法征用收回 D．增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50% 考點(diǎn)：第三章工程財(cái)務(wù)第四節(jié)與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定，與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定 土地增值稅。 思路：本題考核的是稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策，關(guān)于稅收優(yōu)惠的政策如下： （ 1）納稅人建造普通住宅出售時(shí)，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，就其全部增值額計(jì)稅。 （ 2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿 5年或以上的，免征土地增值稅；滿 3 年未滿 5年的，減半征收；未滿 3年的，不實(shí)行優(yōu)惠。 （ 3）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地 產(chǎn)，免征土地增值稅。 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 22 / 89 （ 4） 1994年 1 月 1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無論房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。 易錯(cuò)：答案 A 已居住 3年后由個(gè)人轉(zhuǎn)讓。 拓展：考生還應(yīng)關(guān)注土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率和土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 答案： C 17．與 ABS融資方式相比， BOT融資方式的特點(diǎn)是（ ）。 A．運(yùn)作程序簡單 B．投資風(fēng)險(xiǎn)大 C．適用范圍小 D．運(yùn)營方式靈活 E．融資成本較高 答案： BCE 解析： BOT 和 ABS 融資方式都適用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但兩者在運(yùn)作中的特點(diǎn)及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響等方面存在著很大的差異，其主要 區(qū)別有： 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 23 / 89 1）運(yùn)作繁簡程度與融資成本的差異。 BOT方式的操作復(fù)雜，難度大，其融資成本也因中間環(huán)節(jié)多而增高（答案 E）； ABS 融資方式的運(yùn)作則相對(duì)簡單， 它只涉及到原始權(quán)益人、特別用途公司 SPC、投資者、證券承銷商等幾個(gè)主體，無需政府的特許及外匯擔(dān)保，是一種主要通過民間的非政府的途徑運(yùn)作的融資方 式。 2）項(xiàng)目所有權(quán)、運(yùn)營權(quán)的差異。 BOT 項(xiàng)目的所有權(quán)、運(yùn)營權(quán)在特許期內(nèi)屬于項(xiàng)目公司，特許期屆滿，所有權(quán)將移交給政府； ABS方式中，在債券的發(fā)行期內(nèi)，項(xiàng)目資產(chǎn)的所有權(quán)屬于 SPC，而項(xiàng)目的運(yùn)營決策權(quán)屬于原始收益人。 3） 投資風(fēng)險(xiǎn)的差異。 BOT項(xiàng)目投資人一般都為企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)，其投資是不能隨便放棄和轉(zhuǎn)讓的，每一個(gè)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大（答案 B）。而 ABS 項(xiàng)目的投資者是國際資本市場上的債券購買者，數(shù)量眾多，這就極大地分散了投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，這種債券可在二級(jí)市場流通，并經(jīng)過信用增級(jí)降低了投資風(fēng) 險(xiǎn)。 4）適用范圍的差異。 BOT方式是非政府資本介入基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，其實(shí)質(zhì)是 BOT 項(xiàng)目在特許期內(nèi)的民營化，因此，某些關(guān)系國計(jì)民生的要害部門是不能采 用 BOT 方式的（答案 C）。 ABS 方式則不然，在債券的發(fā)行期間，項(xiàng)目的資產(chǎn)所有權(quán)雖然歸 SPC所有，但項(xiàng)目的經(jīng)營決策權(quán)依然歸原始權(quán)益人所有，相比而 言，在基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域， ABS方式的使用范圍要比 BOT方式廣泛。 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 24 / 89 18．下列關(guān)于資金成本的表述正確的是（ ）。 A．資金成本是選擇資金來源的重要依據(jù)之一 B．通過負(fù)債籌集的資金所形成的資金成本不具有產(chǎn)品成本的性質(zhì) C．企業(yè)的融資規(guī)模增加，資金成本會(huì)隨之增大 D．資金成本率是資金籌集成本與資金使用成本之和與籌集資金之比 E．資金成本是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須掙得的最低收益率 答案： ACE 解析：本題是一道綜合性比較強(qiáng)的考題，解答本題需要理解什么是資金成本、資金 成本的性質(zhì)、影響資金成本的因素和資金成本的作用。 19．下列給出的有關(guān)成本管理的方法中，可以用于成本控制的方法是（ ）。 A．比較法和因素分析法 B．項(xiàng)目成本分析表法和掙值法 C．差額計(jì)算法和比率法 D．工期 成本同步分析法和價(jià)值工程法 E．掙值法和價(jià)值工程法 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 25 / 89 答案： BDE 解析：用于成本控制的方法包括：項(xiàng)目成本分析表法、工期 成本同步分析、掙值法和價(jià)值工程法。比較法、因素分析法、差額計(jì)算法和比率法等是成本分析的方法。 20．與發(fā)行股票相比，企業(yè)通過發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括（ ）。 A．企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)低 B．企業(yè)少納所得稅 C．企業(yè)籌資的資金成本較高 D．可降低企業(yè)的負(fù)債比率 E．企業(yè)原有投資者的控制權(quán)不變 答案： BE 解析：企業(yè)通過發(fā)行債券籌集資金的特點(diǎn)包括： 1）支出固定。不論企業(yè)將來盈利如何，它需付給持券人固定的債券利息，會(huì)使企業(yè)承受一定的風(fēng)險(xiǎn)； 2）少納所得稅。合理的債券利息可計(jì)入成本，實(shí)際上 等于政府為企業(yè)負(fù)擔(dān)了部分債券利息； 3）企業(yè)控制權(quán)不變。債券持有者無權(quán)參與企業(yè)管理，因此，公司原有投資者控制權(quán)不因發(fā)行債券而受到影響（答案 E）； 4）可以提高自有資金 2020 年造價(jià)工程師考試?yán)碚摲ㄒ?guī)模擬試題及解析匯總 2