【正文】 相等； 4） 建安工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì) （ 五 ） 相等； 5） 項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì) （ 六 ）相等； 6） 開發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì) （ 八 ） 相等； 7） 銷售費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì) （ 九 ） 相等； 8） 管理費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì) （ 十 ） 相等； 9） 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì) （ 十一 ）相等 。 說(shuō)明 l 預(yù)算表中所有項(xiàng)目單位為千元； l 財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部門計(jì)算填寫； l “項(xiàng)目總評(píng)估 ” 一欄的各項(xiàng)目依據(jù)集團(tuán)審批的經(jīng)營(yíng)預(yù)算書填列 ， 且符合各項(xiàng)目核心指標(biāo)的要求； l 前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告填列； （十三） —（十八）的各項(xiàng)銷售率指標(biāo)按月計(jì)算填列，（十九）銷售率指標(biāo)只按全年完成數(shù)計(jì)算填列。 （ 三 ） 編表說(shuō)明 編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心 。 附表應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的填報(bào)依據(jù)及計(jì)算方法 ， 以便核對(duì) 。 二 、 預(yù)算表的審批與管理 預(yù)算表編制完成后 ， 由各責(zé)任單位和計(jì)劃財(cái)務(wù)部審定簽字確認(rèn)后 ， 上報(bào)財(cái)務(wù)中心和集團(tuán)總裁審核 ?？偛煤拓?cái)務(wù)中心 、 將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù) ， 并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改 。 經(jīng)雙方同意確認(rèn)后 ， 由預(yù)算責(zé)任人簽字生效 。 經(jīng)預(yù)算責(zé)任人簽字的預(yù)算表壹式叁份 ， 集團(tuán)總裁 、財(cái)務(wù)中心 、 預(yù)算責(zé)任人各保留一份 。 第四章 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標(biāo)最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具體地說(shuō)，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。 一 、 支出審批與授權(quán) 編制單位的支出包括兩類 ， 第一類支出屬于在集團(tuán)級(jí)投資支出 ， 第二類支出屬于費(fèi)用支出 。 按照公司的財(cái)務(wù)制度 ， 支出依上述分類實(shí)行兩級(jí)管理 。 集團(tuán)投資支出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類支出納入二級(jí)管理 。 原則上 ， 在健全和完善的預(yù)算管理體系中 ， 財(cái)務(wù)中心是支出的第一審批環(huán)節(jié) ， 對(duì)不符合開支條件的支出 ，財(cái)務(wù)中心有權(quán)給予否決 ， 同時(shí)財(cái)務(wù)中心是授權(quán)管理中的全責(zé)部門 ， 即對(duì)其他部門的越權(quán)支出承擔(dān)連帶責(zé)任 。 二 、 月度數(shù)據(jù)更新 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程 ， 相應(yīng)地 ， 預(yù)算管理要做到動(dòng)態(tài)的控制 。 預(yù)算管理要和會(huì)計(jì)核算緊密地結(jié)合起來(lái) ，會(huì)計(jì)核算提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果 ， 財(cái)務(wù)中心要定期將會(huì)計(jì)核算的成果反映到預(yù)算指標(biāo)和科目中 ， 便于進(jìn)行分析和調(diào)整 。 三 、 月度預(yù)算分析 公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新 ，編制月度預(yù)算表后 ， 應(yīng)進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析 ， 撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 預(yù)算分析是比對(duì)預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù) ，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況 ， 找出影響因素并評(píng)估其作用 ， 提出下一時(shí)期對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的建議和意見 。 并將分析過(guò)程寫成書面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告 。 四 、 預(yù)算外重大調(diào)整 由于編制預(yù)算時(shí)無(wú)法估計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的種種變化 ， 預(yù)算可能需要進(jìn)行重大調(diào)整 。 此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人確認(rèn) ， 并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整 。 預(yù)算外重大調(diào)整主要包括費(fèi)用類支出預(yù)算外調(diào)整 。 第五章 經(jīng)營(yíng)決算 經(jīng)營(yíng)決算是在財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上 ，對(duì)編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)與分析 。 一 、 宗旨 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理 ， 增強(qiáng)企業(yè)盈余能力 。 二 、 決算原則 以會(huì)計(jì)記錄和核算成果為決算依據(jù)； 真實(shí)反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責(zé)任人的業(yè)績(jī)； 決算的溝通原則 。 。 三 、 決算程序 整理年度預(yù)算資料 （ 包括月度預(yù)算表 、 預(yù)算分析表和預(yù)算變更資料 ） ； 歸集與預(yù)算資料相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告 、 審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告； 全年預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較分析； 編制決算報(bào)告 （ 包括數(shù)據(jù)和分析 ） ； 反饋預(yù)算負(fù)責(zé)人和編制單位各部門及人力資源部； 依據(jù)決算成果開展績(jī)效評(píng)估和考核 。 四 、 決算報(bào)告的編制與審批 決算使用預(yù)算體系中的指標(biāo)和科目 。 決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制 。 每年 1月20日前由子公司財(cái)務(wù)中心編制完成 。 決算報(bào)告的內(nèi)容 。 決算報(bào)告應(yīng)包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù) 、 核心指標(biāo)計(jì)劃目標(biāo)和實(shí)際完成數(shù) 、 預(yù)算調(diào)整情況說(shuō)明 、 預(yù)算目標(biāo)完成情況分析 、 規(guī)定科目預(yù)算執(zhí)行情況分析 、 預(yù)算影響因素及其作用評(píng)估 、 預(yù)算編制 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理中存在的問題和改進(jìn)建議 。 決算報(bào)告的審核 。 各預(yù)算單位的決算報(bào)告編制完成后 ，應(yīng)報(bào)送預(yù)算責(zé)任人審核簽字 ， 確切無(wú)誤后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心 。 財(cái)務(wù)中心和審計(jì)部門提出審核意見 ， 會(huì)同決算報(bào)告上報(bào)集團(tuán)總裁 。 決算報(bào)告的批準(zhǔn) 。 集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì)決算報(bào)告出具審批意見 ， 并與編制單位的責(zé)任人會(huì)審 ， 做出相應(yīng)調(diào)整 ， 雙方簽字認(rèn)可后生效上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過(guò)； 決算書的格式 （ 見表五：決算書 ） 全面預(yù)算管理案例分析 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)分析與管理 第一章 財(cái)務(wù)分析概論 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象 一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 供應(yīng) — 生產(chǎn) — 銷售 供應(yīng) — 銷售 二、資金運(yùn)作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資 — 投資 — 資金營(yíng)運(yùn) — 分配 外部籌資 三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程決定資金運(yùn)動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析的主體和目的 不同分析主體其分析目標(biāo)不同 一、債權(quán)人 心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。只有與貸款安全性有關(guān)時(shí)，才關(guān)心企業(yè)是否盈利。 短期債權(quán)人關(guān)心當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力；長(zhǎng)期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期盈利能力。 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)為什么需要額外籌資 企業(yè)還本付息所需資金的可能來(lái)源是什么 企業(yè)對(duì)以前的短期及長(zhǎng)期貸款是否按期歸還 企業(yè)將來(lái)在哪些方面還需要借款 二、投資者 心態(tài)：只要影響財(cái)富積累的都很關(guān)心，如償債能力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制等 既關(guān)心公司的當(dāng)前狀況，也關(guān)心公司的未來(lái)發(fā)展。當(dāng)然，投資者存在自然的分類。 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動(dòng)因素的影響 企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和收益如何 與其他竟?fàn)幷呦啾?，企業(yè)處于何種地位 三、企業(yè)管理層 心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購(gòu)的威脅，對(duì)契約約定事項(xiàng)十分關(guān)心 關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫?，他們往往從外部使用人的角度?duì)待和分析企業(yè)。 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)業(yè)績(jī)的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿意 四、政府監(jiān)管部門及其他人士 心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 關(guān)心企業(yè)的盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責(zé) 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 企業(yè)盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力可能會(huì)受到哪些損害以及原因 可以采取哪些措施增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力 一、財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) （一）總的說(shuō)是謀求低風(fēng)險(xiǎn)、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā)展 （二）分目標(biāo) 企業(yè)籌資管理的目標(biāo) 在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需 要的情況下，不斷降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)投資管理目標(biāo) 認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性分析，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的目標(biāo) 合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果 企業(yè)利潤(rùn)管理目標(biāo) 努力提高企業(yè)利潤(rùn)水平，合理分配企業(yè)利潤(rùn) 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、程序和原則 二、財(cái)務(wù)分析的程序 明確財(cái)務(wù)分析的目標(biāo) 搜集有關(guān)信息資料 設(shè)計(jì)分析程序并選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒? 發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 提出改善財(cái)務(wù)狀況的具體方案 三、財(cái)務(wù)分析的原則 目的明確 全面分析 系統(tǒng)分析 動(dòng)態(tài)分析 實(shí)事求是 第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和方法 一、判斷優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn) 以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以歷史數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 二、財(cái)務(wù)分析的依據(jù) （一）會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 （二）報(bào)表附注與說(shuō)明 （三）審計(jì)報(bào)告及其他 三、 財(cái)務(wù)分析的方法 （一）比較法 與計(jì)劃比 與歷史比 與同業(yè)比 （二）比率法