【正文】 投資款等其他貨幣資金的收支管理制度。 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 4. 支付控制程序 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第四章 資金支出的審批流程和支出原則 第五章 資金支出的審批權(quán)限和備案 第四條 資金使用審批程序： 第五條 資金使用審批權(quán)限： 第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第 炎黃在線 浙江新湖 廣東萬澤 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 5. 清查控制制度 現(xiàn)金盤點(diǎn)： （ 1）日常盤點(diǎn) ——出納人員 （ 2）定期和不定期專門清查 ——專門機(jī)構(gòu)和人員 ? 無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)填寫 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告 ” ，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章。 與銀行對賬制度： （ 1）對賬原因 ? 銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管 ? 企業(yè)與銀行之間的賬項(xiàng)往來頻繁，容易出現(xiàn)差錯和舞弊行為 ? 不能及時入賬的未達(dá)賬項(xiàng)存在 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 5. 清查控制制度 與銀行對賬制度： （ 2）制度安排 ? A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人 定期核對 銀行賬戶，每月至少核對一次，編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行 審核 。 ? B. 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行對賬單的 稽核 和管理，出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 5. 清查控制制度 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 5. 清查控制制度 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第三章 實(shí)施與執(zhí)行 第 第三章 現(xiàn)金的管理 第 5條 (6) 第四章 銀行存款的管理 第 13條 第十四條 貨幣資金盤點(diǎn) 第三章 實(shí)施與執(zhí)行 第 18條 漢鐘精工 彩虹精化 利爾化學(xué) 特爾佳 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 6. 票據(jù)與印章管理 ? （ 1）加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。 ? （ 2） 強(qiáng)化銀行預(yù)留印鑒的管理 ，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 6. 票據(jù)與印章管理 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的內(nèi)部控制 第五章 票據(jù)、印章的管理 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的內(nèi)部控制 特爾佳 彩虹精化 漢鐘精工 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 7. 核算制度和報(bào)告方法 ? 貨幣資金會計(jì)核算 ? 庫存現(xiàn)金與備用金核算（略） ? 銀行存款核算（略） ? 其他貨幣資金核算（略） （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 7. 制度核算和報(bào)告方法 ? 貨幣資金的 內(nèi)部 報(bào)告 ? 貨幣資金內(nèi)部報(bào)告 要點(diǎn) ? 反映每日結(jié)存的貨幣資金 ? 表明貨幣資金存在的具體形式 ? 披露貨幣資金的來源渠道和用途 ? 反映下一工作日可實(shí)際動用的最大額度 ? 貨幣資金變動情況表的一般格式 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 8. 監(jiān)督檢查制度 ? 單位應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度， 定期和不定期 地進(jìn)行檢查 ? 監(jiān)督檢查的 主要內(nèi)容 ? 相關(guān) 崗位 及人員的設(shè)置情況 ? 授權(quán)批準(zhǔn) 制度的執(zhí)行情況 ? 印章 的保管情況 ? 票據(jù) 的保管情況 （四）貨幣資金業(yè)務(wù) —— 8. 監(jiān)督檢查制度 ? 上市公司貨幣資金管理制度： 第六章 監(jiān)督、檢查、處罰 第五章 監(jiān)督與檢查 第十五條 監(jiān)督和檢查 第五章 監(jiān)督與檢查 炎黃在線 特爾佳 利爾化學(xué) 漢鐘精工 貨幣資金業(yè)務(wù) (項(xiàng)目 )與其他業(yè)務(wù) (項(xiàng)目 )的聯(lián)系 貨幣資金 償 還 應(yīng)付帳款 原材料 固定資產(chǎn) （工程項(xiàng)目） 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收帳款 現(xiàn) 銷 管理、銷售費(fèi)用等 賒 銷 營 業(yè) 人 工 成 本 買 入 賣 出 股 東 投 資 股 利 債權(quán)人 償 還 借 入 賒 購 現(xiàn) 購 出納 “ 借 ” 單位庫存現(xiàn)金 5萬元 ? 蘇珺是某單位出納，由于工作一直表現(xiàn)很好，因此領(lǐng)導(dǎo)對蘇珺非常信任，從來不專門派人對蘇珺的現(xiàn)金保存情況進(jìn)行盤點(diǎn)清查。 2022年底，蘇珺買了一套住房，需首付 40萬元，但是蘇珺自己只有 20萬元，找遍了親戚朋友也只借了 15萬元，還差 5萬元，由于單位從來不專門派人對蘇珺的現(xiàn)金保存情況進(jìn)行清查，因此，蘇珺偷偷地從單位的庫存現(xiàn)金中拿了 5萬元湊足了首付 40萬元。由于該單位從來不對蘇珺的現(xiàn)金保存情況進(jìn)行盤點(diǎn)清查，因此直到 2022年底該單位也沒有發(fā)現(xiàn)蘇珺挪用公款情況，于是蘇珺決定繼續(xù) “ 借用 ” 單位這 5萬元資金。 ? 請問該單位的貨幣資金崗位分工制度存在什么問題？ 為男友挪用公款 120萬 ? 小芳作為 A公司的出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和 A公司在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章，平時小芳自己從銀行取得對賬單并負(fù)責(zé)與銀行進(jìn)行對賬。她有一個男朋友小李，小李買車急需要錢，小芳壯著膽子從 A公司偷拿了一張七千多元的支票為男友買車。小芳每日提心吊膽，乞求不被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，取回銀行對賬單后，小芳對著原對賬單把偷拿的款項(xiàng)去掉，并填制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。小芳在忐忑不安中度過了一個月，可是什么事也沒有發(fā)生。小芳的男友變本加厲，胃口越來越大，小芳的膽子也越來越大，在前后不到一年的時間里，共八次用同樣的手段挪用了公款近 120萬元。誰知小芳的男友突然攜款外逃，小芳如夢方醒，自知罪孽深重，最后不得不投案自首。 為男友挪用公款 120萬 ? 請指出 A公司的貨幣資金崗位分工制度存在那些問題？ ? 分析： ? 出納同時掌管空白支票和銀行印章； ? 出納與銀行對賬崗位重合。 輕松 “ 賺取 ” 2萬元 ? 某小規(guī)模企業(yè)由于人手緊張，出納同時兼任會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)與銀行對賬。某日該單位銷售一批產(chǎn)品，價稅合計(jì) 10萬元，購貨單位開出支票 2張償還貨款， 1張轉(zhuǎn)賬支票 8萬元， 1張現(xiàn)金支票 2萬元。出納將 8萬元的轉(zhuǎn)賬支票賬款轉(zhuǎn)到企業(yè)的銀行賬戶上，將現(xiàn)金支票上的 2萬元取出存入自己的個人銀行賬戶，為了不讓別人發(fā)現(xiàn)，出納將 2萬元現(xiàn)金既不登記日記賬，也不登記總分類賬，同時調(diào)減企業(yè)的收入賬 2萬元。就這樣，出納輕松侵吞企業(yè)資產(chǎn) 2萬元。 ? 請問該單位貨幣資金崗位分工制度存在什么問題？ 備用金控制制度 ? 設(shè)置批準(zhǔn)制度 ? 定額管理制度 ? 日常管理責(zé)任制度 ? 清查盤點(diǎn)制度 ? 審查入賬制度 “庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告 ” 一般格式 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 戶名： 200X年Ｘ月Ｘ日 單位：元 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)銀行存款帳面余額 XXXX 銀行對帳單企業(yè)存款余額 XXXX 加：企業(yè)未入帳而銀行已 收款登帳的款項(xiàng) XXXX 加：企業(yè)已收，銀行尚未入帳的款項(xiàng) XXXX 減：企業(yè)未入帳，銀行已作存款減少的款項(xiàng) XXXX 減：企業(yè)已付，銀行尚未支 付入帳的款項(xiàng) XXXX 調(diào)節(jié)后余額 XXXX 調(diào)節(jié)后余額 XXXX “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 一般格式 教委出納挪用、貪污公款 211萬 ? 周某是原北京某區(qū)教委出納員，因三次挪用、貪污公款達(dá)211萬元， 2022年被法院以挪用公款罪和貪污罪判處其有期徒刑 20年。在案件審理過程中，周某交代，他在該區(qū)教育局財(cái)務(wù)科做出納已有 15年個年頭，對教育局的財(cái)務(wù)狀況非常熟悉，對其中的漏洞也了如指掌。他說： “ 我可決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計(jì)對賬時，我同他們只對總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺。 ” ? 請問：該單位貨幣資金崗位分工制度存在那些問題？ 王昌林等利用 “ 小金庫 ” 貪污案 ? 2022年 3月，王昌林、王再祥、王植全在擔(dān)任貴陽車務(wù)段龍里站線路黨支部書記兼中心站站長、龍里站站長、龍里站副站長期間，趁王再祥即將調(diào)離龍里站之機(jī)，三人利用主管、管理、經(jīng)手 “ 小金庫 ” 的便利，將私設(shè) “ 小金庫 ”中的 12萬余元（龍里站收取的 “ 剩余整零計(jì)劃費(fèi) ” ）進(jìn)行了私分，其中，王昌林個人得款 40500余元，王再祥個人得款 40000元，王植全個人得款 40500余元。事后，三人將賬單及支付單據(jù)燒毀。后因王昌林等犯受賄罪導(dǎo)致該案2022被發(fā)，三人分別被判刑。 ? 分析： “ 小金庫 ” 由于脫離常規(guī)內(nèi)部控制系統(tǒng)，容易滋生舞弊 “黑色星期五 ” ? 2022年 5月的一天，西裝革履的蔡某、周某伙同他人來到浦東，以 “ 洪福大酒店 ” 投資開茶室的名義，租下了苗圃路一家店鋪，隨后又從電線桿上的廣告里招來了木工、泥工進(jìn)行茶室裝修，為下一步行騙做了精心準(zhǔn)備。一個星期五的下午，二人先后來到多家公司，以茶室裝潢需要建材為名和各商家洽談，要求送貨到工地后付款。商家見大買主前來采購，自然不想錯過，即按要求將價值數(shù)萬元的木地板、水管、電線等建材送到裝潢現(xiàn)場。看到茶室的裝潢工程已開工，便放松了警惕，再加上蔡、周二人的花言巧語， “黑色星期五 ” （續(xù)） ? 各商家收了一張 “ 上海浦東華東建筑裝潢公司 ”的支票后打道回府。星期一上班后，供貨的各商家卻接到銀行的退票通知，方知是假支票。再趕到裝潢現(xiàn)場時，發(fā)現(xiàn)早已人去樓空。蔡、周二人已利用周六周日兩天時間將所騙建材低價拋售給了他人。這一詐騙團(tuán)伙在 2022年 3月－ 11月間，采用這種手段先后行騙 22次，騙得各類建材總價值 70余萬元。 2022年 11月，他們在奉賢一商店故伎重演時，被奉賢警方一舉抓獲。 內(nèi)外勾結(jié) ——農(nóng)民騙取巨款 5500萬 ? 案例簡介 :據(jù)北京日報(bào)有關(guān)報(bào)道， 2022年 12月至2022年 1月間，湖北農(nóng)民黃某以高息為誘餌，通過他人誘使北京某電子有限公司將人民幣 566萬元存入史某任職的所在銀行。按照計(jì)劃，由史某提供給黃某該單位留在銀行的印鑒復(fù)印件，黃某隨即在街頭小販處私刻了該電子有限公司的印章，進(jìn)而偽造中國工商銀