【正文】 合內(nèi)部控制和保證資金安全和保證核算效率的要求。 會(huì)計(jì)人員 —— 要圓滿完成銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)，必須配備具有一定政策水平、業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)的專職會(huì)計(jì)人員。 （三）銀行會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織方式． 指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的基層銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員的分工和組織形式。目前有 3種 ——銀行根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)已經(jīng)相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置專柜。通常由 35人分別擔(dān)當(dāng)記帳員、復(fù)核員?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)由出納柜臺(tái)統(tǒng)一處理。 ——指柜員在受理業(yè)務(wù)時(shí)同時(shí)兼辦出納、記帳和復(fù)核工作的形式。 ——適應(yīng)我國(guó)目前的實(shí)際需要和管理水平。接柜員審核憑證然后交計(jì)算機(jī)操作員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入和處理。 復(fù)習(xí)思考題 ? ? ? ? 第二章 基本核算方法 教學(xué)目的： 掌握存款帳戶的種類和管理，掌握不同存款會(huì)計(jì)帳務(wù)處理，掌握存款利息的核算和權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用，掌握余額表等計(jì)息工具的使用。 第二章 基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二 節(jié) 記帳方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 賬務(wù)組織和賬務(wù)核對(duì) （會(huì)計(jì)報(bào)表在 “ 第九章 損益和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ” 里講） 第二章 基本核算方法 銀行會(huì)計(jì)核算方法包括基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法兩部分。 其中基本核算方法 ___是各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法的基礎(chǔ)和概括，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)必須遵循的程序。 各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法 ___是基本核算方法在具體業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，它是根據(jù)基本核算方法，結(jié)合銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和要求進(jìn)行的核算和處理，從而辦理和實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)。 銀行會(huì)計(jì)基本核算方法包括 ： ； ； ； 組織和帳務(wù)核對(duì)程序； ； ； 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一 、 會(huì)計(jì)科目的作用 概念： 銀行會(huì)計(jì)科目是指對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容 進(jìn)行分類的類別名稱。 1）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，聯(lián)系各種核算方法的紐帶。 2）統(tǒng)一核算口徑，規(guī)范 核算對(duì)象內(nèi)容 3）總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。 二 、 銀行會(huì)計(jì)科目 設(shè)置原則 1．根據(jù)金融業(yè)務(wù)需要，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。 2．符合銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。 3．符合會(huì)計(jì)核算方法的技術(shù)需要。 4．體現(xiàn)國(guó)家方針政策，有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用，并保持相對(duì)穩(wěn)定性。 三 、 會(huì)計(jì)科目的 體系結(jié)構(gòu) （一）會(huì)計(jì)科目的分類 ： ４．所有者權(quán)益類科目 ５ .損益類科目 科目和表外科目 １．所謂表內(nèi)科目 ——是指反映在資金平衡表上，用以核算和監(jiān)督涉及銀行資金活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目。如活期存款、中長(zhǎng)期貸款、利息收入。表內(nèi)科目采用復(fù)式記賬法。 ２．表外科目 ——是指不列入資金平衡表、不反映銀行資金的增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目 。采用單式記賬法。 如：空白重要憑證、 未收貸款利息、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目 庫(kù)存現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè) 存出保證金 交易性金融資產(chǎn) 買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 1壞帳準(zhǔn)備 貼現(xiàn)資產(chǎn) 拆出資金 貸款 貸款呆帳準(zhǔn)備 代理兌付證券 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 貴金屬 抵債資產(chǎn) 持有至到期投資 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) /長(zhǎng)期股權(quán)投資 /長(zhǎng)期股權(quán)投資減 值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理資產(chǎn)損益 2. 負(fù)債類科目 存入保證金 拆入資金 向中央銀行借款 同業(yè)存放 吸收存款 貼現(xiàn)負(fù)債 交易性金融負(fù)債 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利其他應(yīng)付款 代理承銷證券款 代理兌付證券款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 3．共同類 3001清算資金往來(lái) 3002貨幣兌換 3101衍生工具 3201套期工具 3202被套期項(xiàng)目 4． 所有者權(quán)益類 4001實(shí)收資本 4002資本公積 4101盈余公積 4102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 4103本年利潤(rùn) 4104利潤(rùn)分配 4201庫(kù)存股 5．損益類 6011利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 其他業(yè)務(wù)收入 匯兌收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 利息支出 (含金融企業(yè)往來(lái)支出 ) 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 以前年度損益調(diào)整 按照科目的使用范圍劃分為三類： 中央銀行會(huì)計(jì)科目 ,金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目 商業(yè)銀行各系統(tǒng) 內(nèi)會(huì)計(jì)科目 （二）科目、賬戶和賬號(hào) 科目 ——是根據(jù)會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所做的分類、即總賬賬戶，它反映會(huì)計(jì)對(duì)象的總括分類情況。 賬戶 ——是賬簿的戶頭 ,即在會(huì)計(jì)科目下按照單位、具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要設(shè)置的反映詳細(xì)情況的明細(xì)賬戶。 第二節(jié) 記帳方法 所謂記帳方法＿＿ 是按照一定的記帳規(guī)則，用一定的記帳符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類并記入會(huì)計(jì)帳簿的一種技術(shù)方法。 銀行會(huì)計(jì)記帳方法包括復(fù)式記帳法和單式記帳法 。 一 、 借貸記帳法及其在銀行的應(yīng)用 （一）概念 借貸記帳法 ——是根據(jù)復(fù)式記帳法原理，以資金平衡規(guī)律為依據(jù)，以“借”“貸”為記帳符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記帳規(guī)則，在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記帳法 。 借貸記帳法的內(nèi)容包括四個(gè) １記帳對(duì)象 :會(huì)計(jì)科目 記帳符號(hào) :借、貸 ２記帳規(guī)則 :有借必有貸、借貸必相等 ３平衡帳務(wù) —— ? 各科目借方發(fā)生額合計(jì) =各科目貸方發(fā)生額合計(jì) ? 各科目借方 余額 合計(jì) =各科目貸方余額合計(jì) ４賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 費(fèi)用的增加 收入的增加 收入的減少 費(fèi)用的減少 20220元 這筆業(yè)務(wù)涉及到 2個(gè)科目 ——現(xiàn)金（資產(chǎn)類）和單位存款（負(fù)債類） 借 ：貸款 ___甲公司 XX貸款戶（資產(chǎn)增加） 20220 貸：吸收存款 ___甲公司活期存款戶（負(fù)債增加） 20220 ，向同城某商業(yè)銀行 歸還并付息 涉及到 3個(gè)科目 借：拆入資金 （負(fù)債減少 ） 10000 借：利息支出（費(fèi)用增加） 500 貸：貸 :存放中央銀行款項(xiàng)（資產(chǎn)減少） 10500 ，用途為購(gòu)買新華書店（設(shè)雙方在同一行開(kāi)戶）書款 30000元 ,同時(shí)收取支票手續(xù)費(fèi) . 涉及到 2個(gè)科目、 同類項(xiàng)目一減一增，負(fù)債總額沒(méi)變。 借：吸收存款 ___X學(xué)校活期存款戶（負(fù)債減少 ) 30010 貸：吸收存款 ___X書店活期存款戶（負(fù)債增加 ) 30000 貸 :手續(xù)費(fèi)及傭金收入 10 涉及到 2個(gè)同類科目 借：資本公積（所有者權(quán)益減少） 400 貸：實(shí)收資本（所有者權(quán)益增加） 400 用試算平衡公式可對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行試算平衡 科目名稱 期初余額 借方 貸方 期末 余額 存放央銀行款項(xiàng) 40000 10500 29500 貸款 70000 20220 90000 吸收存款 80400 30001 50000 100399 拆入資金 10000 10000 實(shí)收資本 20220 400 20400 資本公積 500 400 100 手續(xù)費(fèi)收入 100 1 101 利息支出 1000 500 1500 合計(jì) 111000 11100 60901 60901 12100 12100 二 、 單式記賬法 業(yè)務(wù)發(fā)生和領(lǐng)入憑證時(shí)記 ” 收入 ”方 ,業(yè)務(wù)銷減和向客戶賣出憑證時(shí)記 ”付出 ” 方 .期末余額在 ” 收入 ” 方 . 二、 單式記賬法 例 :8月 2日農(nóng)業(yè)銀行代客王某保管 10萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券 ,假設(shè)收 300元的保管費(fèi) . 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 300 收入 :代保管的有價(jià)值品 100,000 10月 12日王某憑單取走時(shí)銀行記 : 付出 :代保管的有價(jià)值品 100,000 二 、 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 銀行會(huì)計(jì)憑證是金融業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的 憑證，而且是銀行辦理資金收付和記帳的依據(jù)，是銀行發(fā)揮會(huì)計(jì)職能必不可少的工具。 講四個(gè)問(wèn)題： 作用、種類和特點(diǎn)、基本要素、傳遞處理。 一 、 會(huì)計(jì)憑證的作用 （一）概念 銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和登記帳簿的依據(jù)，也是 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)帳務(wù)和事后查考的工具。 （二）會(huì)計(jì)憑證的作用 1 .是貫徹政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)安全與完整的工具 . . . 二 、 銀行會(huì)計(jì)憑證的種類和特點(diǎn) （ 一）會(huì)計(jì)憑證的種類 銀行會(huì)計(jì)憑證主要有兩種分類：一種是按照憑證的使用范圍來(lái)劃分、可以分為基本憑證和特定憑證。也可以按憑證的形式劃分、可分為單式憑證和復(fù)式憑證； ： （ 1）基本憑證 ——指根據(jù)有關(guān)原始憑證或者業(yè)務(wù)事實(shí)由銀行自行編制憑以記帳的會(huì)計(jì)憑證。有 10種 . (2)特定憑證 ____指銀行根據(jù)各種業(yè)務(wù)的不同需要而設(shè)置的各種專用憑證 . 銀行會(huì)計(jì)基本憑證 、 ； 、 ； 、 ； 、 ； 、 。 特定憑證由銀行設(shè)計(jì)和印刷 ,辦理業(yè)務(wù)時(shí)由外部單位提交銀行 .憑證采用一次套寫數(shù)聯(lián) ,外部單位和銀行分別聯(lián)次使用 . 特定憑證種類很多 ,如結(jié)算憑證 ,聯(lián)行憑證 ,儲(chǔ)蓄憑證 ,借款憑證 …… 其使用在以后各章中介紹 . 特定憑證由銀行設(shè)計(jì)和印刷 ,辦理業(yè)務(wù)時(shí)由外部單位提交銀行 .憑證采用一次套寫數(shù)聯(lián) ,外部單位和銀行分別聯(lián)次使用 . 特定憑證種類很多 ,如結(jié)算憑證 ,聯(lián)行憑證 ,儲(chǔ)蓄憑證 ,借款憑證 …… 其使用在以后各章中介紹 . ,可分為單式憑證和復(fù)式憑證； (二 )銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn) 憑證 . ? 憑證填制的要求 ____ 內(nèi)容齊全 .字跡清楚 . 三 、 會(huì)計(jì)憑證的基本要素 .月 .日 (以基本憑證代替記帳憑證