【正文】 金融危機的影響，浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級轉(zhuǎn)型的重要性進一步凸顯，其具體內(nèi)容如下： 1. 浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的方式 對外貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級是近年來浙江省經(jīng)濟工作的核心主要內(nèi)容，就浙江省近年來的外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級措施而言其外貿(mào)轉(zhuǎn)型的形式主要是對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化。對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化，主要包括了加強產(chǎn)品創(chuàng)新，實現(xiàn)出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)外貿(mào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、重視技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)浙江對外貿(mào)易競爭優(yōu)勢結(jié)構(gòu)的優(yōu)化 1。 2. 浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的困境 現(xiàn)階段，浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級面臨的困 境主要有以下幾個方面：第一是浙江省外貿(mào)企業(yè)缺乏核心技術(shù)，創(chuàng)新能力較弱，這導致了浙江省的外貿(mào)競爭力不強；第二是浙江省的外貿(mào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，主要表現(xiàn)在出口商品多以低附加值的加工產(chǎn)品為主，另一方面還表現(xiàn)在浙江省的外商投資和本土投資結(jié)構(gòu)不合理；第三是浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級缺乏人才支撐，國際貿(mào)易人才長期處于匱乏狀態(tài)。概括而言，浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的困境就是浙江省外貿(mào)企業(yè)的進出口貿(mào)易活動利潤低，產(chǎn)品技術(shù)含量低，國際市場競爭力較弱 2。 1 張乒 .鎮(zhèn)江外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的影響因素研究 [D].江蘇科技大學 ,2021. 2 陳翟飛 .浙江省加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級問題研究 [D].安徽工業(yè)大學 ,2021. 寧波大紅鷹學院畢業(yè)論文 3 3. 浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的出路 針對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的困境，研究認為浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的根本出路在于提高外貿(mào)企業(yè)進出口貿(mào)易活動的效益。對此，浙江省外貿(mào)企業(yè)需要積極進行技術(shù)創(chuàng)新，通過技術(shù)創(chuàng)新，掌握核心技術(shù)，提高出口產(chǎn)品的附加值和市場競爭力。而從國家層面上來講，需要通過降低浙江省對外貿(mào)易的成本，提高外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟效益， 從而為外貿(mào)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供動力，最終促進浙江省的外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級。政府可以通過調(diào)整出口退稅的稅率和服務范圍，對需要轉(zhuǎn)型升級的外貿(mào)企業(yè)進行稅收補貼，從而降低外貿(mào)企業(yè)的出口成本，增加外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟效益和出口產(chǎn)品市場競爭力，促進浙江省外貿(mào)的轉(zhuǎn)型升級。因此，出口退稅的調(diào)整和 完善是浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的重要出路之一。 三、出口退稅及其對浙江外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級相互關(guān)系概述 （一）出口退稅概述 通過對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀研究，發(fā)現(xiàn)出口退稅是浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的重要出路之一，而出口退稅的相關(guān)內(nèi)容如下： 出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的消費稅與增值稅的稅收制度，政策目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強了在國際市場上的競爭能力，并避免對跨國流動物品重復征稅，促進對外出口貿(mào)易 3。概括而言，出口退稅就是國家對外貿(mào)易活動的狀況和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 需求，而采取一種稅收退還措施，對于我國的外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級具有重要作用。 就我國出口退稅制度相關(guān)法律制度的內(nèi)容而言，我國出口退稅的基本原則主要有以下幾個：第一是符合國際慣例原則，主要是指出口退稅的內(nèi)容和行為符合關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定（ GATT）、 OECD 范本以及 WTO 的相關(guān)規(guī)定。第二是屬地管理原則，即產(chǎn)生出口退稅行為的企業(yè)或?qū)ο蟮耐硕愋袨楸仨毎l(fā)生在本國屬地。第三是 3周凌義 .我國出口退稅制度的現(xiàn)狀及政策建議 [J].財政監(jiān)督 ,2021,(09)：第 68 頁 . 寧波大紅鷹學院畢業(yè)論文 4 國民待遇原則，即保證進口商品與國內(nèi)商品承擔的是同樣的稅負，這也是稅收法律的基本原則。第四是宏觀調(diào)控原則，該原則是指出口退稅作為國家宏 觀調(diào)控的手段，其必須結(jié)合本國的情況和政府對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控目標。第五是零稅率原則，該原則主要是指在出口退稅過程中，避免出現(xiàn)征多退少的情況，盡可能的實現(xiàn)出口退稅對出口企業(yè)的最大效益；也避免征少退多的情況，避免出口退稅成為出口補貼。 出口退稅的模式主要有三種，分別是先征后退、免稅收購和免、抵、退稅。首先是先征后退模式，“先征后退”是指對生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口并在財務上作銷售的當期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報主管稅務機關(guān)根據(jù)國家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅 。4然后是免 稅收購模式，免稅收購屬于中性退稅模式，主要內(nèi)容是指外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進要出口的貨物時，生產(chǎn)企業(yè)只向外貿(mào)企業(yè)收取貨物不含稅價格，并向外貿(mào)企業(yè)開具稅率為零的專用增值稅發(fā)票 ,稅務部門從外貿(mào)企業(yè)將這張零稅率的發(fā)票錄入系統(tǒng)發(fā)送海關(guān)，外貿(mào)以此票報送給還海關(guān)，這種退稅模式不常見于我國出口退稅中 。最后是免、抵、退稅模式，這種模式雖然管理較為復雜，但是能夠有效的規(guī)避騙稅行為，是我國出口退稅發(fā)展完善的重要方向。 出口退稅制度作為我國稅收體系和對外貿(mào)易系統(tǒng)的重要組成部分，是我國相關(guān)領(lǐng)域?qū)W者的研究 重點，諸多學者針對我國出口退稅制度的探索、建立發(fā)展進行了細致的研究。在本文研究過程中，考慮考研究深度和研究重點的需要，對于我國出口退稅制度的發(fā)展歷程簡單劃分為兩個階段，具體如表 2 所示：分別是我國出口退稅制度探索創(chuàng)立階段（ 19501985），主要劃分標志是 1985 年 3 月，國務院頒發(fā)的《關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，該文件的出臺標志我國出口退稅從簡單的條例管理上升到法律文件的位階。第二階段是我國出口退稅制度發(fā)展完善階段（ 1986至今），雖然 1986 年以來我國出口退稅制度發(fā)生了多次重大變革，但 是其發(fā)展變化還是圍繞中央和地方的退稅比例、退稅的范圍、退稅的方式等的調(diào)整變化，主要成就包括 1987 年出臺的《關(guān)于出口產(chǎn)品退稅若 4 鄭緒琳 ,謝婷 .對我國出口退稅制度目標多元化的分析 [J].經(jīng)營管理者 ,2021,(03):第 22 頁 . 寧波大紅鷹學院畢業(yè)論文 5 干問題的規(guī)定》、 1989 年出臺的《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》和 2021 年出臺的《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》等。 表 2 我國出口退稅制度的發(fā)展階段及其成就 階段劃分 具體成就 探索創(chuàng)立階段（ 19501985） 1980年《關(guān)于進出口商品征免工商稅收的規(guī)定》， 1985年《關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅出口退稅的產(chǎn)生或增值稅的報告》 發(fā)展完善階段（ 1986至今） 1987年 《關(guān)于出口產(chǎn)品退稅若干問題的規(guī)定》 1989年《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》 2021年《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》 資料來源：肖淼元 .出口退稅制度調(diào)整對策的探討 [J].中國財政 ,2021. （二）出口退稅 對浙江外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的影響機理分析 出口退稅能夠有效地改善外貿(mào)現(xiàn)狀。然而，出口退稅又是通過各種機制來發(fā)揮作用的，如下圖所示，正是出口退稅機制發(fā)揮作用的全過程。 圖 1 出口退稅系統(tǒng)作用機制過程 由圖可知，在一定時間內(nèi)，出口退稅政策的投入（如提高或者 降低退稅率的政策，設(shè)立新的退稅稅種等），通過退稅控制器作用于退稅系統(tǒng)，從而產(chǎn)生輸出（如提高商品競爭力、優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等）。以上輸出的反饋進一步完善了出口退稅政策。 此外，在出口退稅和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及出口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)關(guān)系中，可以發(fā)現(xiàn)出口退稅率在整個機制過程中起著非常重要的作用。國內(nèi)貿(mào)易與國外貿(mào)易密切相關(guān)，而國內(nèi)出口商品與本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)緊密相聯(lián)。在一定程度上，國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和出商品競爭力 優(yōu)化商品結(jié)構(gòu) 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 退稅成本低 退稅率 退稅稅種 退稅辦法 退稅環(huán)節(jié) 出口 退稅 系統(tǒng) 輸入 退稅政策 輸出 提高出口 控制器 反饋過程 寧波大紅鷹學院畢業(yè)論文 6 口商品結(jié)構(gòu)受出口退稅率波動的影響，進一步分析可以看出出口商品結(jié)構(gòu)取決于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，同時又反作用于 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 出口退稅率，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，出口 商品結(jié)構(gòu)三者之間的關(guān)聯(lián)模型，如下圖所示 圖 2 出口退稅、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與出口商品結(jié)構(gòu)的關(guān)聯(lián)模型 出口退稅、出口商品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的相關(guān)模型說明，國家的財政政策在國家的出口退稅政策中起到?jīng)Q定性作用，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響著受出口退稅的變化，出口商品結(jié)構(gòu)的變化又受到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的帶動，同時產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又受到出口商品結(jié)構(gòu)的反作用；反之，出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)又受到出口退稅相關(guān)稅率變化的影響。模型中的虛線表示信息反饋，政府相關(guān)部門根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及出口商品結(jié)構(gòu)及時調(diào)整出口退稅結(jié)構(gòu)和退稅率。 由于稅收與利潤之間的關(guān)系密切，出口退稅政策可 以對不一樣的產(chǎn)業(yè)實施不同的退稅率，對政府扶持的產(chǎn)業(yè)實行高退稅率，提高該產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)者的利潤，進而借助利潤調(diào)整資源配置，使資源流向政府扶持的產(chǎn)業(yè)，最終實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。而出口商品結(jié)構(gòu)的整體狀況又取決于存量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其變化方向卻受變量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的指引。出口退稅率的調(diào)整影響存量和變量的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進而改變出口商品結(jié)構(gòu)。同時，在市場這一因素的影響下，出口商品結(jié)構(gòu)也會發(fā)生著與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)無關(guān)的變化，此時，出口商品結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)就起到一定的反作用。 5 為此，本國的出口商品結(jié)構(gòu)應該與本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和發(fā)展方向相一致，主動地以出口 退稅這一杠桿優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機構(gòu)，從而支持本國經(jīng)濟的發(fā)展。國家要想通過出口退稅間接支持發(fā)展本國經(jīng)濟，要充分考慮到其主要方向應該集中在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等方面。 （三）通過出口退稅促進浙江外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的必要性 所謂出口退稅促進浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的必要性就是指用出口退稅來促進 5 屠慶忠 .出口退稅的作用機制及優(yōu)化研究 [D].中國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟評論 .2021 財政政策 出口退稅 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 出口商品結(jié)構(gòu) 寧波大紅鷹學院畢業(yè)論文 7 外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的原因。從浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的現(xiàn)狀研究我們可以知道浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型作為實現(xiàn)浙江省經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重要手段，在浙江省外貿(mào)發(fā)展中具有主導地位，而浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級正面臨著嚴重的困境，因此出口退稅的調(diào)整和完善作為直接促進浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的手段，應 用在浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級中具有必須性。另一方面，出口退稅能夠?qū)ν赓Q(mào)活動產(chǎn)生積極影響，如爭取外貿(mào)企業(yè)的出口經(jīng)濟效益，增強浙江省出口產(chǎn)品在國際市場的競爭力等等。最后出口退稅作為一種外貿(mào)活動的宏觀調(diào)控手段，在以浙江省政府為主導浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級活動中，不可避免的會出現(xiàn)許多交叉內(nèi)容，對出口退稅和外貿(mào)轉(zhuǎn)型的交叉內(nèi)容進行整合優(yōu)化，實現(xiàn)效益最大化，是浙江省政府在經(jīng)濟發(fā)展過程中的最佳決策。綜上可知，將出口退稅運用于促進浙江外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的過程具有必要性。 四、出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型的影響 （一）出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升 級的積極影響 ，增強外貿(mào)競爭力 近年來，我國在出口退稅制度上進行了大范圍的調(diào)整，這種調(diào)整不像 2021年因為金融危機影響僅僅對稅率進行調(diào)整，而是針對不同的出口企業(yè)、不同的出口產(chǎn)品種類，上調(diào)了部分行業(yè)及其出口產(chǎn)品的退稅稅率；下降甚至免除了部分出口產(chǎn)品的退稅優(yōu)惠以及添加了部分出口產(chǎn)品進入出口退稅體系。對于浙江省的外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級而言，這系列出口退稅調(diào)整具有重要影響。這一系列的措施對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的主要影響包括推動了浙江省出口貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和浙江省外貿(mào)企業(yè)的出口結(jié)構(gòu)改革和技術(shù)改革。因 為，我國減少甚至取消退稅優(yōu)惠的行業(yè)和產(chǎn)品多為初級工業(yè)品或者是低附加值產(chǎn)品，具有出口利潤低、資源消耗大、環(huán)境污染嚴重的特點。出口退稅稅率的降低，進一步壓縮了這些企業(yè)的利潤空間，為了實現(xiàn)企業(yè)的盈利，這些外貿(mào)企業(yè)紛紛調(diào)整出口結(jié)構(gòu)，降低初級工業(yè)品的出口總量；并進行技術(shù)創(chuàng)新，從而推動了浙江省外貿(mào)企業(yè)的優(yōu)化改革。 ，促進產(chǎn)業(yè)升級 優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和促進產(chǎn)業(yè)升級的出口退稅制度是對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的又一積極影響。近年來浙江省全面進行經(jīng)濟發(fā)展方式改革，大力推進全省加寧波大紅鷹學院畢業(yè)論文 8 工貿(mào)易出口產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。 因此，浙江省結(jié)合我國的出口退稅稅率調(diào)整狀況，積極采取措施促進技術(shù)密集型出口產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，限制勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，甚至是通過出口退稅制度逼迫勞動密集型產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新技術(shù)，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量。因此出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮了出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化和促進產(chǎn)業(yè)升級的作用。如表 3 所示： 2021 年浙江省初級產(chǎn)品出口額所占比例僅僅 %，到 2021年這一數(shù)字下降到 %，到 2021 年這一數(shù)字持續(xù)下降為 %,2021 年雖然局部上升為 %，到 2021 年還是呈現(xiàn)下降趨勢，下降為 %；而 20212021年浙 江省出口退稅額呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢。因此，我們可以知道在浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的過程中出口退稅對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級具有重要影響。 表 3 20212021 年浙江省初級產(chǎn)品和工業(yè)制成品出口額情況統(tǒng)計表 年份 初級產(chǎn)品出口額 （億美元） 所占比例（ %） 工業(yè)制成品出口 額（億美元） 所占比例（ %） 2021 2021 2021 2021 2021 資料來源：蔡蕤 .浙江省出口發(fā)展可持續(xù)性研究 [D].浙江工商大學 ,2021. 我國出口退稅政策涉及高新技術(shù)產(chǎn)品種類很少， 2021 年 11 月，財政部宣布對部分信息技術(shù)產(chǎn)品包括集成電路、移動通訊基地占、以太網(wǎng)交換機、手持無線電話等科技電子產(chǎn)品的出口退稅率由 13%提高的 17%，這是