【正文】 科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣 資金。 二、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目， 貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如 有多余款或因匯票超過付款期等原 四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記 有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)購人股票，如在實際支付的款項中包括 已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款 ––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款 –––應收股利”科目。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應收款 ––––應收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回 本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。 第 112 號科目 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”、 “經(jīng)營收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應 按實際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款 ––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目 。 企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。 企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸“記“其他應收款一應收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期 和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 113 號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售和結轉開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務等業(yè)務，應向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科 目；未提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 第 114 號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 二、 企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用 ––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記“管理費用 ––––壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應按其差額，借記本科目，貸記“管理費用 ––––壞賬損失”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉 銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備。 第 115 號科目 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．預付承包單位款； 2．預付供應單位款。 三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本” 科目，貸記“應付賬款一應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目， 借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 預付賬款不多的企業(yè)，也可將預付的賬款直接記人“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。 四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。 第 119 號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。 單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算 。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第 121 號科目 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購人各種物資的采購成本。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 二、購人物資的采購成本包括： (1)買價； (2)運雜費； (3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差； (4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過 程中發(fā)生的各項費用。其中第 l、 3 項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“ 應付票據(jù)”科目。 2．物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付貨款時，借記“預付賬款一預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款一預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明 原因及時處理。合理損耗 (定額內(nèi)損耗 )記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉銷的損失，先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。 5．月份終了，分配計入物資采購成本的 采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費” 科目。 6．月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬： (1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。 (2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付 而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。 四、本科目應按物資品種設置明細賬進行明細核算。 五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。 六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。 采用計劃成本進行材料物資日常核算