【正文】 .......... 9 加強(qiáng)營(yíng)改增的稅收政策研究 ..................................... 9 河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 4 不斷加強(qiáng)企業(yè)管理 ............................................. 9 加強(qiáng)固定資產(chǎn)、存貨管理 .................................. 9 維護(hù)和完善合同管理制度 .................................. 9 加強(qiáng)采購(gòu)貨物和勞務(wù)的管理 ............................... 10 財(cái)務(wù)人員應(yīng)提升專業(yè)能力 ...................................... 10 財(cái) 務(wù)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo) ......................... 10 加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理 ................................. 10 參加增值稅申報(bào)實(shí)務(wù)培訓(xùn) ................................. 11 4 宏觀對(duì)策分析及建議 ................................................ 12 合理設(shè)置稅率，輔以特定的財(cái)政補(bǔ)貼 ............................. 12 建議建筑業(yè)上游企業(yè)同步或提前進(jìn)行營(yíng)改增改革 ................... 12 建議已使用機(jī)器按一定比例進(jìn)行 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ..................... 12 加強(qiáng)對(duì)不同地區(qū)不同資質(zhì)企業(yè)的征管措施 ......................... 13 以企業(yè)資質(zhì)和財(cái)務(wù)核算劃分納稅人 ......................... 13 規(guī)范建筑業(yè)發(fā) 票管理，對(duì)初級(jí)原材料憑小票抵扣 .............. 13 明確計(jì)稅依據(jù)，規(guī)范增值稅預(yù)繳制度 ....................... 13 確認(rèn)納稅地點(diǎn) ........................................... 14 結(jié)論 .................................................................. 15 致 謝 ................................................................ 16 參考文獻(xiàn) .............................................................. 17 河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 1 前 言 在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，增值稅多覆蓋在我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)中，營(yíng)業(yè)稅則多覆蓋在我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中。建筑業(yè)作為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)。每年可創(chuàng)造大 量的產(chǎn)值、收入。然而，由于建筑行業(yè)的特殊性，許多企業(yè)既是產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，又是產(chǎn)品的安裝企 業(yè)，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收以收入全額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。不可避免 會(huì)存在重復(fù)征稅。目前。建筑業(yè)將面臨著稅收政策的重大變革，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)建筑業(yè)帶來(lái)的影響也是前所未有的， 就營(yíng)改增所遇問(wèn)題和難點(diǎn)， 建筑業(yè)的相關(guān)部門和企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好準(zhǔn)備積極應(yīng)對(duì)， 作為 相關(guān)政府部門 ， 也應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑業(yè)的特殊性，對(duì)稅制進(jìn)行完善，在保證大方向不變的同時(shí)，能夠給企業(yè)減少稅負(fù)，并 使其 盡快適應(yīng)稅制改革。 河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 2 1 緒論 營(yíng)業(yè)稅和增值稅概述 營(yíng)業(yè)稅含 義及概述 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。它是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅 (就其性質(zhì)而論 )中的主要稅種之一，也是地方稅體系 (就其收入歸屬考慮 )中的主體稅種。 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，不同的稅目稅率會(huì)有差異，稅率在 3%到 20%不等。 增值稅含義及概述 增值稅是對(duì) 銷售貨物 或者提供加工、 修理修配 勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè) 稅種 。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的 60%以上，是最大的稅種。增值稅 由國(guó)家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征收， 稅收收入中 75%為 中央財(cái)政收入 ， 25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由 海關(guān) 負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì) 商品生產(chǎn) 、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅 ， 沒(méi)增值不征稅。 增值稅納稅對(duì)象又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種， 稅率分為三檔：基本稅率 17%、低稅率 13%、零稅率。 營(yíng)業(yè)稅和增值稅之間的關(guān)系 營(yíng)業(yè)稅和增值稅作為流轉(zhuǎn)稅最主要的兩大稅種。兩者作用機(jī)理、總的原則是統(tǒng)一的。與增值稅一樣，營(yíng)業(yè)稅也是在商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，二者具有統(tǒng)一性。 兩種稅種的立法原則也是統(tǒng)一的。與營(yíng)業(yè)稅一樣， 增值稅也是具有財(cái)政收入功能、宏觀調(diào)控手段以及市場(chǎng)機(jī)制作用。增值稅對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的行為征稅的，所籌集的財(cái)政收入是非?？捎^。增值稅也實(shí)行差別稅率并有相當(dāng)多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，宏觀調(diào)控手段十分明顯。一般來(lái)講，增值稅一般納稅人稅率多為 13%或 17%，所以相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅同一行業(yè)統(tǒng)一稅率，增值稅的市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用更有代表性。 營(yíng)業(yè)稅和增值稅之間的征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率均不同，就連征收管理河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 3 方法也不一樣。營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，稅率多為 3%、 5%。而增值稅的征收對(duì)象是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為，計(jì)稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額，稅率多為 13%、 17%。營(yíng)業(yè)稅為地方稅務(wù)局管理，增值稅為國(guó)家稅務(wù)局管理。至于納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等稅制要素也不相同。 增值稅和營(yíng)業(yè)稅是相互并行的關(guān)系，并不交叉 ，但又相互聯(lián)系，相輔相成。一方面，兩者同屬流轉(zhuǎn)稅稅種，同根同源決定兩者具有統(tǒng)一性，可替 代性。另一方面，兩者針對(duì)不同的納稅對(duì)象，運(yùn)用不同的納稅方法，分局管理進(jìn)行納稅，在不同的行業(yè)發(fā)揮重要的作用，隨著時(shí)間的推移，營(yíng)業(yè)稅制度在 發(fā)展，增值稅制度也在發(fā)展，不論是稅制理論上還是納稅實(shí)踐中，兩者都 會(huì)出現(xiàn)交集。在這種情況下，異樣的稅制要素制度就可以使得兩者在發(fā)展中相互借鑒、相互適應(yīng)、共同發(fā)展。這就促成了兩者的可替代性，國(guó)家營(yíng)改增的稅制改革，是大勢(shì)所趨。 營(yíng)改增環(huán)境分析 營(yíng)改增國(guó)際環(huán)境 1954年 ， 法國(guó)首先將增值稅制度付諸實(shí)踐 ， 目前已有 170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行。一項(xiàng)稅收制度能夠很快在世界得到普及 ， 表明其具有 獨(dú)特的制度優(yōu)勢(shì)。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制 ， 即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基 ， 在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí) ， 可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購(gòu)貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。這一制度安排，與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的銷售稅相比能夠有效地避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負(fù)不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加 ， 是更適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)分工不斷細(xì)化的貨物和勞務(wù)類稅種 ， 其最初的理論構(gòu)想者將該稅種贊為“改良的所得稅”。 營(yíng)改增國(guó)內(nèi)環(huán)境 現(xiàn)階段解決增值稅改革的廣度問(wèn)題尤為緊迫。由于對(duì)勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅 ， 增值稅的抵扣鏈條不完整 ， 轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢(shì)仍然難以充分發(fā)揮 ， 急需在覆蓋廣度上取得突破。 我國(guó)是在 1994年進(jìn)行的財(cái)稅體制重大改革中 ， 將增值稅制度全面引入貨物和加工修理修配勞務(wù)領(lǐng)域。增值稅由此成為第一大稅種 ， 不僅在籌集財(cái)政收入方面發(fā)揮了不可替代的作用 ， 而且有力地推動(dòng)了貨物生產(chǎn)流通領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工的發(fā)展。同時(shí) ， 增值稅的出口退稅制度也為出口貨物以不含稅價(jià)格參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了有利條件。隨著增值稅制度的建立 ， 我國(guó)以加工制造業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展 ， 并逐步成為全球制造業(yè)河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 4 大國(guó) 。 建